(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

ЧТО НОВОГО

Штрафы за нарушение порядка применения РРО

! СХ, использующим РРО

ГФСУ напомнила об ответственности, которую несут СХД за нарушение порядка применения РРО и которая установлена действующей ст. 17 Закона Украины от 06.07.95 г. №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Контролирующий орган подчеркнул, что продажа товара без применения РРО не является длящимся нарушением, поэтому невыдача кассового чека при каждой продаже товара признается отдельным нарушением и последующее неприменение РРО при продаже товаров (оказании услуг) является отдельным нарушением. Таким образом, каждое последующее неприменение РРО или невыдача чека при продаже товара будут считаться повторным нарушением. Соответственно, за каждое из указанных нарушений СХД будет нести отдельную ответственность (а не уплачивать один штраф за все выявленные проверкой одинаковые нарушения такого рода).

Таким образом, в случае выявления при проверке СХД неоднократных нарушений требований относительно применения РРО к нему применяются финансовые санкции: за нарушение, совершенное впервые, — 1 грн, за совершенное во второй раз — 100% стоимости проданных с нарушением товаров, за совершенное в третий раз — в пятикратном размере стоимости проданных с нарушением товаров (услуг).

Письмо ГФСУ от 31.07.2014 г. №862/7/99-99-22-06-03-17/34


ГФСУ разъяснила, с каких доходов уплачивается военный сбор

! Физлицам и налоговым агентам по НДФЛ

ГФСУ опубликовала ряд разъяснений, касающихся уплаты нового военного сбора. Напомним, что данный сбор вступил в силу с 03.08.2014 г. и будет удерживаться из доходов физлиц до 01.01.2015 г.

Так, по мнению налоговиков, военным сбором облагаются доходы в форме заработной платы, прочих поощрительных, компенсационных или других выплат и вознаграждений, которые начисляются плательщику в связи с трудовыми отношениями после 3 августа 2014 года за любые периоды. Как видим, ГФСУ пошла по линии наименьшего сопротивления и не требует от плательщиков сбора разделять доходы в зависимости от того, за какие периоды они были начислены. Линией раздела становится дата 03.08.2014 г., и любые из указанных выше доходов, начисленные в период 03.08.2014 г. — 31.12.2014 г., подпадают под обложение военным сбором, а остальные — нет.

С доходов, начисленных до 3 августа, но выплаченных после этого срока, военный сбор не взимается. В то же время доходы, начисленные, например, 29.08.2014 г., за период с 01.08.2014 г. по 03.08.2014 г. облагаются военным сбором.

Его плательщиками являются физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы в Украине, а ответственными за удержание (начисление) и уплату (перечисление) военного сбора в бюджет — лица, указанные в статье 171 НКУ, а именно:

— работодатель, выплачивающий доходы в виде заработной платы в пользу налогоплательщика;

— налоговый агент — для налогооблагаемых других доходов из источника их происхождения в Украине.

Военным сбором облагаются доходы в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются плательщику в связи с трудовыми отношениями. Кроме того, военный сбор взимается с выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока, полученного от организатора азартной игры.

Обложению военным сбором подлежат также доходы, которые плательщик получил согласно гражданско-правовым договорам (договоры подряда) за выполнение работ (оказание услуг), сумма которых отражается в акте приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

В этом случае ответственным лицом за начисление и уплату сбора в бюджет является налоговый агент, который обязан обеспечивать исполнение налоговых обязательств в форме и способом, которые определены статьей 176 Кодекса.

В то же время военный сбор не уплачивается с дохода военнослужащих, получаемого в виде денежного довольствия, поскольку он не соответствует определению заработной платы, а военнослужащие в соответствии с законодательством не являются наемными работниками.

Разъяснение ГФСУ от 19.08.2014 г.


Неуплаченный НК по НДС по истечении срока исковой давности будет потерян

! Плательщикам НДС

ГФСУ обнародовала очередное разъяснение, не имеющее отдельной юридической силы. Это снова лишь мнение налоговиков, как правило, процитированное из «Базы знаний» на собственном сайте. Но его следует учесть, поскольку, вероятно, именно с такой позицией придется столкнуться плательщикам НДС при плановой или внеплановой проверке.

Итак, ГФСУ считает, что товары, полученные плательщиком налога на добавленную стоимость и не оплаченные в течение срока исковой давности, считаются безвозмездно полученными, поскольку отсутствует факт их приобретения (оплаты).

Плательщик налога вправе включить в состав налогового кредита сумму налога, которая начислена (уплачена) им в связи с приобретением товаров (п. 198.3 НКУ). По истечении срока исковой давности по оплате товаров плательщик налога теряет право на налоговый кредит в отношении суммы налога на добавленную стоимость, входившей в состав стоимости таких товаров.

В отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности по оплате таких товаров или услуг, плательщик налога обязан снять начисленную сумму налога на добавленную стоимость и отразить ее в строке 16.1 раздела II налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Добавим, что НКУ не содержит прямой нормы, которая бы требовала упомянутой в разъяснении корректировки налогового кредита по НДС. Более того, строка 16.1 действующей формы декларации по НДС (утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Украины от 13.11.2013 г. №678) не предусматривает такого основания для корректировки налогового кредита плательщика НДС. Эта строка и все строки следующего уровня, из которых состоит его сумма, ссылаются лишь на ст. 192 НКУ, которая, в свою очередь, не содержит указанного основания для корректировки налогового кредита.

Следовательно, сейчас осторожные плательщики НДС, осуществляющие указанное уменьшение налогового кредита, делают это исключительно по желанию налоговиков, в нарушение, по сути, правила составления декларации по НДС (то есть в непредусмотренном законодательством порядке). Поэтому делать такую корректировку или нет — каждый плательщик НДС решает сам.

Разъяснение ГФСУ от 22.08.2014 г.


Ответственность за неуплату военного сбора

! Физлицам и налоговым агентам по НДФЛ

Статьей 127 НКУ (а именно эта статья применяется, по мнению ГФСУ, и при нарушениях по уплате военного сбора) предусмотрено, что неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влекут за собой наложение штрафа в размере 25% суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет. Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, влекут за собой наложение штрафа в размере 50% суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет. Действия, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, влекут за собой наложение штрафа в размере 75% суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Кроме того, согласно ст. 129 НКУ в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц и/или контролирующим органом при проверке такого налогового агента, начисляется пеня.

В частности, пеня начисляется из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц.

Разъяснение ГФСУ от 18.08.2014 г.


Прожиточный минимум вырастет не скоро

! Всем

Минсоцполитики Украины напомнило как юрлицам, так и наиболее заинтересованной стороне — физлицам о замораживании в 2014 году всех видов прожиточных минимумов. Соответствующее решение ВРУ, как известно, приняла путем изменений в Госбюджете-2014 для предотвращения финансовой катастрофы (то есть уменьшения расходной части этого Госбюджета). Данный показатель, как известно, влияет не только на налогообложение доходов физлиц, но и на проведение их индексации, размер социальных выплат из бюджета и фондов государственного страхования. Поэтому в 2014 году размеры социальных стандартов остаются на уровне декабря 2013 года.

Вопрос увеличения размера государственных социальных стандартов и гарантий, как указало Минсоцполитики, будет рассматриваться по мере стабилизации экономики.

При этом Минсоцполитики откровенно говорит, что текущее состояние определения того, что носит название «прожиточный минимум», не учитывает всех видов расходов, которые несет население Украины, в том числе и самых распространенных их видов. В частности, заявлено, что в таком минимуме предусмотрены расходы на пользование жильем, водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение, газоснабжение, электроэнергию. Учитывая реальные суммы, которые за эти услуги платит большинство населения, и текущий размер прожиточного минимума, в частности для трудоспособных лиц — 1218 грн, в это трудно поверить. А что касается учета в размере прожиточного минимума расходов на образование, оздоровление, содержание детей в дошкольных учебных заведениях, платные медицинские услуги и т. п., то учет их в прожиточном минимуме теперь не будет соответствовать сути понятия «прожиточный минимум». Такие составляющие, как указывает Минсоцполитики, могут быть учтены при определении стандарта высшего уровня.

В конце Минсоцполитики сообщает, что им разработан проект Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О государственных социальных стандартах и государственных социальных гарантиях», которым, в частности, предложено введение рационального потребительского бюджета, предусматривающего, кроме удовлетворения основных потребностей человека, также расходы на приобретение жилья, медицинские и образовательные услуги, оздоровление, организацию досуга и отдыха, формирование сбережений и т. п.

А вот с какого времени заработает такой увеличенный размер прожиточного минимума, от Минсоцполитики не зависит. В настоящий момент законопроект прорабатывается с заинтересованными центральными органами исполнительной власти.

Письмо Минсоцполитики Украины от 04.08.2014 г. №8611/0/14-14/10


Наконец разъяснено о плате за добычу подземных вод

! Плательщикам платы за пользование недрами

Центральный офис по обслуживанию крупных налогоплательщиков напомнил о правилах взимания платы за пользование недрами. К сожалению, как это нередко бывает, эти разъяснения большинство налогоплательщиков ждали раньше, до истечения предельного срока представления соответствующей декларации за II квартал 2014 г.

Как бы то ни было, но в данном разъяснении налоговики напоминают, что с 1 апреля 2014 года к плательщикам платы за пользование недрами, среди прочих, относятся:

— землевладельцы и землепользователи (кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством зарегистрированы как фермерские хозяйства), осуществляющие хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование (пп. 263.1.5 п. 263.1 ст. 263 НКУ);

— землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, — граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы, предусмотренные статьей 121 Земельного кодекса Украины, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме свыше 13 кубических метров на человека в месяц (по показаниям счетчиков) (пп. 263.1.6 п. 263.1 ст. 263 НКУ).

Кроме того, с 1 апреля 2014 года внесены изменения в подпункт 263.9.1 НКУ в части установления ставок платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в процентах (относительных значениях) от стоимости товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) для различных групп полезных ископаемых.

Плата за пользование недрами для добычи пресных подземных вод, которые добываются плательщиками, указанными в пп. 263.1.6 НКУ, применяется по ставкам, определенным в п. 325.2 НКУ.

В соответствии с пунктом 263.7 НКУ, налоговые обязательства по плате за пользование недрами для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

где — объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Вкк — стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункту 263.6 НКУ;

Свнз — величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 263.9 НКУ;

Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 НКУ.

Кроме того, налоговики указывают, что плательщики платы, осуществляющие хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешения на специальное водопользование, исчисляют налоговые обязательства с применением указанного в письме Государственной комиссии Украины по запасам полезных ископаемых от 25.06.2014 г. №421/07 коэффициента рентабельности горного предприятия — 15 процентов.

Разъяснение Миндоходов от 21.07.2014 г.


ГФСУ — об изменениях в части уплаты целевой надбавки

! Плательщикам целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ

ГФСУ предоставила письмом методическую помощь по определению налоговых обязательств и составлению налоговой отчетности по сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

В письме приведены последние изменения в части уплаты этого платежа в бюджет. В частности, сказано, что с целью усовершенствования бюджетной классификации приказом Министерства финансов Украины от 27 мая 2014 года №630 внесены изменения, согласно которым классификация доходов бюджета дополнена следующими позициями:

17060100 «Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, взимаемый за поставленный природный газ потребителям на основании заключенных с ними договоров»;

17060200 «Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, взимаемый за импортированный субъектами хозяйствования природный газ для потребления ими в качестве топлива или сырья»;

17060300 «Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, взимаемый за добытый субъектами хозяйствования и использованный ими природный газ в качестве топлива или сырья».

В данном письме также приведены несколько практических примеров исчисления налоговых обязательств и примеры составления налоговой декларации по сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Письмо ГФСУ от 25.07.2014 г. №516/7/99-99-15-04-02-17


Особенности отчетности по почте

! Малым предприятиям

В своей листовке налоговики напомнили налогоплательщикам, относящимся к малым предприятиям, что они вправе отправлять налоговую отчетность по почте.

Такая отправка осуществляется не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации. При этом на почтовом отправлении указываются:

— в нижней правой его части — наименование получателя и его адрес в следующей последовательности: название улицы, номер дома, наименование населенного пункта, района, области;

— в левой верхней части — наименование отправителя и его адрес в порядке, предусмотренном для написания адреса получателя. Почтовый индекс пишется стилизованными цифрами чернилами или шариковой ручкой;

— в верхней части почтового отправления — отметка «Отчет».

В то же время отправителю необходимо заполнить бланк заказного уведомления о вручении на свое имя или на имя лица, которому надлежит отправить уведомление после вручения почтового отправления адресату. Также следует составить опись вложения почтового отправления в двух экземплярах с указанием в ней наименования получателя и его адреса, поименного перечня предметов, общей стоимости вложения и подписать ее.

Разъяснение Миндоходов от 24.07.2014 г.

Новости подготовили Анна БЫКОВА, Светлана ЦАРУК, «Дебет-Кредит»

«ДК» №35/2014 (рус.)

«ДК» №35/2014 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.