(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Новое в регистрации физлиц в ГРФЛ

Налогоплательщиками являются все граждане Украины, а также иностранцы и лица без гражданства, получающие доход на территории Украины. Для учета всех плательщиков и ведется Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков. Положение о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков (далее — Положение) утверждено Приказом №11471, пришедшим на смену Приказу №9542.

Сразу же отметим, что кардинальных изменений в порядке регистрации физических лиц в Государственном реестре не произошло. Но о некоторых моментах стоит вспомнить.

1 Приказ Минфина Украины от 06.11.2012 г. №1147 вступил в силу с 29.12.2012 г., см. «ДК» №03/2013.

2 Приказ ГНАУ от 17.12.2010 г. №954.

Однако сначала вспомним, что, согласно п. 63.5 НКУ, все физлица — плательщики налогов и сборов регистрируются в органах ГНС путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков.

Кроме того, п. 70.1 НКУ предусмотрено, что в Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков вносится информация о лицах, являющихся:

1) гражданами Украины;

2) иностранцами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Украине;

3) иностранцами и лицами без гражданства, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, но в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины.

Каждое физлицо-налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которого раньше не формировалась учетная карточка налогоплательщика и который не включен в Государственный реестр, обязано лично или через законного представителя либо уполномоченное лицо подать в соответствующий орган ГНС учетную карточку физического лица — налогоплательщика (п. 70.5 НКУ). Учетная карточка и будет заявлением для регистрации в Государственном реестре.

Если физлицо в силу своих религиозных убеждений отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, тогда оно обязано лично подать соответствующему органу ГНС сообщение и документы для обеспечения его учета по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта, а также предъявить паспорт.

Учетную карточку физического лица — налогоплательщика или сообщение (для отказавшихся от принятия регистрационного номера) физлица подают в орган ГНС по своему налоговому адресу. Если же у лица нет постоянного места проживания в Украине, то такие документы подаются в ГНС по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения (п. 70.5 НКУ и п. 2 р. VII Положения).

После регистрации в Государственном реестре каждый налогоплательщик по обращению в орган ГНС получает Карточку налогоплательщика.

Если же физлицо отказалось от получения регистрационного номера, тогда по его обращению орган ГНС, получив информацию из Государственного реестра о постановке такого лица на учет по фамилии, имени, отчеству, серии и номеру паспорта вносит в паспорт гражданина Украины такого лица (седьмая, восьмая или девятая страницы) отметку о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта (п. 8 р. VIII Положения).

Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физлиц, отказывающихся от регистрационного номера и имеющих отметку в паспорте) используются, в частности, в случае: выплаты доходов; заключения гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым возникают обязанности по уплате налогов и сборов; открытия счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах при осуществлении физлицами безналичных расчетов; уплаты ими налогов и сборов и пр. (подробнее см. п. 1 р. ХI Положения).

А теперь о некоторых новшествах, относящихся к регистрации физлиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков.

Так, теперь пунктом 3 р. II Положения предусмотрено, что при регистрации физлица в Государственном реестре или в отдельном реестре Государственного реестра1 орган ГНС предоставляет физлицу, которое подает учетную карточку, сообщение или заявление, для ознакомления с положениями ст. 8 и 12 Закона №22972 и ст. 17, 63 и 70 НКУ сообщение о правах и обязанностях физического лица — налогоплательщика и целях сбора персональных данных в Государственном реестре налогоплательщиков (приложение 1 к Положению).

Кроме того, согласно п. 2 раздела VI Положения юрлица, физлица-предприниматели, налоговые агенты, органы государственной власти при исполнения властных управленческих функций, в т. ч. делегированных полномочий, и органы местного самоуправления обязаны подавать органам ГНС информацию о налогоплательщиках, объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением в соответствии с Порядком №13863.

1 Где ведется учет лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган ГНС.

2 Закон Украины от 01.06.2010 г. №2297-VI «О защите персональных данных».

3 Порядок представления органам государственной налоговой службы информации о налогоплательщиках, объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, для обеспечения ведения их учета, а также исчисления и взимания налогов и сборов, утвержденный постановлением КМУ от 21.12.2011 г. №1386.

В п. 5 р. VII Положения указано, что учетные карточки физлиц, признанных недееспособными или ограниченно дееспособными, подаются лицами, назначенными опекунами (попечителями), при наличии документа, удостоверяющего личность лица, признанного недееспособным, и документа, удостоверяющего личность опекуна (попечителя), и решения об установлении опеки (попечительства).

Теперь регистрация физлица в Государственном реестре проводится в течение пяти рабочих дней со дня представления в орган ГНС учетной карточки (п. 8 р. VII Положения). До этого регистрация проводилась в течение 10 дней. Если же обнаружены недостоверные данные или ошибки в поданной учетной карточке, физлицу может быть отказано в регистрации или продлен срок регистрации.

Также предусмотрено, что на обороте новых карточек налогоплательщиков (приложение 3 к Положению) будет напечатана информация (текст сообщения) о правах и обязанностях физлица-налогоплательщика и целях сбора персональных данных в Государственном реестре (приложение 1 к Положению) (п. 10 р. VII Положения).

Карточку налогоплательщика предоставляют физлицу (его законному представителю или уполномоченному лицу) в течение пяти рабочих дней со дня обращения физлица (его законного представителя или уполномоченного лица) в орган ГНС по месту жительства физлица или по месту получения доходов либо по местонахождению другого объекта налогообложения (п. 10 р. VII Положения).

Если у физлица — гражданина Украины нет постоянного места проживания в Украине или оно временно находится за пределами населенного пункта проживания (получения доходов, местонахождения другого объекта налогообложения), такое лицо может обратиться за карточкой налогоплательщика в любую ГНИ (п. 10 р. VII Положения). В таких случаях упомянутый документ могут выдать в течение десяти рабочих дней.

Кроме того, если лицо не может самостоятельно получить документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, тогда такой документ может быть выдан законному представителю или уполномоченному лицу. У таких лиц должен быть документ, удостоверяющий личность такого представителя, и документ, удостоверяющий личность доверителя, или его ксерокопии с четким изображением (удостоверять ксерокопию не нужно), а также доверенность, заверенная в нотариальном порядке (п. 11 р. VII Положения). Если же лицо — гражданин Украины, которое должно получить карточку налогоплательщика, находится за границей и соответственно не может лично прибыть и получить данный документ, то его могут отправить в дипломатическое представительство или консульское учреждение Украины по местонахождению гражданина Украины за границей (п. 11 р. VII Положения).

Бывает и такое, что при выдаче карточки налогоплательщика установлено нарушение или неточности при формировании регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, которые нельзя устранить, тогда возможно изменение номера. Карточку налогоплательщика физлицо уже получит с измененным номером (п. 13 р. VII Положения). Кроме того, физлицо может получить справку (форма приложения 5 к Положению) об изменении регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика. Для этого необходимо подать в ГНС, выдавшую вам карточку налогоплательщика, заявление в произвольной форме. Такую справку налоговики должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления.

Также стоит упомянуть, что постановка на учет физлиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган ГНС, в отдельном реестре Государственного реестра осуществляется в течение пяти рабочих дней (когда-то было 10 рабочих дней) со дня подачи в орган ГНС сообщения (п. 6 р. VIII Положения).

Кроме того, вспомним, что в соответствии с п. 70.7 НКУ физлица обязаны подавать органам ГНС сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или сообщение1, в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи заявления по форме №5ДР (приложение 11 к Положению) или по форме №5ДРП (приложение 12 к Положению) соответственно (п. 1 р. IX Положения).

1 Для физлиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте.

Здесь стоит заметить, что в учетную карточку или сообщение вносится довольно много информации, в частности фамилия, имя и отчество, дата рождения, место рождения, место проживания, паспортные данные, а также место работы и телефон. Последние данные, приведенные в этом перечне, могут изменяться физлицами довольно часто, особенно место работы. Поэтому, исходя из норм Положения и НКУ, при необходимости (например, предприятие изменило рабочий телефон или название) следует вносить изменения в карточку. На практике данные в учетной карточке изменяют в тех случаях, когда происходит смена фамилии, места проживания и паспорта. В остальных случаях никто не спешит вносить изменения в учетные карточки. Хотя стоит вспомнить п. 119.1 НКУ, которым предусмотрено: при непредставлении или нарушении порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков к лицу могут применить санкцию в размере 85 грн, а за те же действия, совершенные во второй раз на протяжении года, наказание уже будет в 170 гривень. Однако в соответствии с п. 14 раздела ХХ НКУ упомянутые штрафные санкции до 1 января 2014 года не применяются.

Так что, если физлицо не подало ведомость об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или сообщение, никаких наказаний теперь не будет.

Изменения в учетную карточку или сообщение вносятся в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления в орган ГНС по месту проживания физлица. Если же физлицо обращается по поводу внесения изменений в учетную карточку в орган ГНС по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения, срок внесения изменений в Государственный реестр может быть продлен до десяти рабочих дней (п. 5 р. IX Положения).

Если же изменения необходимо внести в учетную карточку физлица, не достигшего 16 лет или несовершеннолетнего и еще не получившего паспорт, тогда заявление подает один из родителей (усыновитель, опекун, попечитель) (п. 8 р. IX Положения).

Отметим также, что в Положении появился совершенно новый раздел — Порядок получения сведений из Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков.

В нем определено, что физлицо имеет право на получение своих персональных данных. Так, для получения сведений о себе из Государственного реестра физлицо обращается в орган ГНС и подает документ, удостоверяющий личность, и заявление (приложение 13 к Положению). Соответствующим заявлением можно запросить о себе информацию, а именно данные о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов, источнике выплаченных доходов и удержанных налогов за период с 01.01.98 г. (период, с которого ведется ГРФЛ). Орган ГНС в течение пяти рабочих дней со дня обращения физлица предоставляет сведения из Государственного реестра по форме, приведенной в приложениях 14 и 15 к Положению.

Василий РОРАТ, «Дебет-Кредит»

«ДК» №03/2013 (рус.)

«ДК» №03/2013 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.