(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Разница стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете амортизируется на общих основаниях

Постановление Донецкого апелляционного административного суда от 07.02.2012 г. по делу №2а-9037/11/1270

ПОЗИЦИЯ ООО «К». После инвентаризации объектов ОС на 01.04.2011 г. общая стоимость всех групп ОС по данным бухучета больше, чем по данным налогового учета. Разница амортизируется на общих основаниях.

ПОЗИЦИЯ ГНИ. Разница образовалась в результате применения разных методов начисления амортизации, а именно: в бухучете — по прямолинейному методу; в налоговом учете — по налоговому методу амортизации.

РЕШЕНИЕ СУДА. Согласно выводам акта, используя для расчета амортизационных отчислений стоимость групп ОС по данным бухучета по состоянию на 01.04.2011 г., ООО «К» фактически дважды включило в состав расходов операционной деятельности сумму амортизации, которая уже была отражена в составе амортизационных отчислений плательщика налога в предыдущих налоговых периодах.

По объяснениям представителей ООО «К», отклонение в начислении амортизации за II квартал 2011 г. возникло в результате использования при расчете разной величины остаточной стоимости ОС по состоянию на 01.04.2011 г. То есть в налоговом учете, в связи с применением отличающегося от бухгалтерского метода начисления амортизации, уменьшение остаточной стоимости основных средств происходило ускоренными темпами.

Согласно нормам п. 6 подраздела 4 раздела XX НКУ, для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с п. 145.1 этого Кодекса для целей начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III НКУ применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 01.04.2011 г. Амортизируемая стоимость по каждому объекту ОС, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и пр., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III НКУ.

Поэтому суд поддержал позицию ООО «К».

ОТ РЕДАКЦИИ. ГНАУ в письмах от 09.02.2011 г. №3610/7/15-0317, от 20.05.2011 г. №14218/7/15-0317 и от 29.12.2011 г. №8751/6/15-1415 указывает на то, что если по результатам инвентаризации по состоянию на 01.04.2011 г. общая стоимость всех групп ОС по данным бухучета больше общей стоимости всех групп ОС по данным налогового учета, то разница амортизируется на общих основаниях. То есть налоговый орган допускает такую ситуацию и не учитывает причины возникновения такой разницы. А суд считает, что в данном случае важен факт возникновения такой разницы, которая подтверждается актом инвентаризации. Выбирает метод амортизации для целей налогообложения налогоплательщик в приказе об учетной политике (пп. 145.1.9 НКУ).

Подготовила Наталия КАНАРЕВА, «Дебет-Кредит»

«ДК» №07/2013 (рус.)

«ДК» №07/2013 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.