(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Приложение ЗВ — «загальновиробничі витрати»

Общепроизводственные расходы отражаются в строке 06.1 декларации по налогу на прибыль предприятия. В случае заполнения этой строки к декларации подается приложение ЗВ, в котором сумма общепроизводственных расходов (показатель строки 06.1 декларации) отражается в разрезе отдельных статей.

Форма приложения ЗВ очень проста и включает одну таблицу, структура которой тоже предельно проста. Таблица состоит из трех граф.

Графа 1 — показатели. Эта графа обусловлена формой приложения ЗВ и содержит перечень всех статей общепроизводственных расходов. Перечень полностью соответствует классификации общепроизводственных расходов согласно нормам НКУ.

Графа 2 — код строки. Код первой строки приложения ЗВ — 06.1 — соответствует коду строки декларации, для детализации которой предусмотрено данное приложение. Эта строка является итоговой и представляет собой сумму строк 06.1.1 — 06.1.13. Обращаем внимание, что детализация показателя строки 06.1 двухуровневая: она включает тринадцать аналитических строк первого порядка, из которых строки 06.1.1 и 06.1.5 включают аналитические показатели второго порядка. Строки 06.1.1 и 06.1.5 не являются алгебраической суммой строк 06.1.1.1, 06.1.1.2, 06.1.1.3 и 06.1.5.1, 06.1.5.2 соответственно. Аналитические показатели второго порядка приводятся справочно, то есть являются составляющими итогов по строкам 06.1.1 и 06.1.5.

И наконец, в третьей графе проставляется сумма затрат по каждой статье. Если расходы по какой-то статье не осуществлялись, то соответствующая ячейка графы 3 прочеркивается.

Теперь рассмотрим перечень статей общепроизводственных расходов и соответствующую каждой статье норму НКУ, которой она регулируется (таблица 1).

Таблица 1

Перечень статей общепроизводственных расходов приложения ЗВ и соответствующие им нормы НКУ

Статьи общепроизводственных расходов
Код строки приложения ЗВ
Статья, пункт НКУ
1
2
3
Загальновиробничі витрати (сума рядків 06.1.1 — 06.1.13)
06.1
 
Витрати на управління виробництвом, у тому числі:
06.1.1
пп. 138.10.1 «а»
витрати на оплату праці
06.1.1.1
 
внески на соціальні заходи
06.1.1.2
 
витрати на оплату службових відряджень
06.1.1.3
 
Амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення
06.1.2 АМ
пп. 138.10.1 «б»
Амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення
06.1.3 АМ
пп. 138.10.1 «в»
Амортизація витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин
06.1.4 АК
ст. 148
Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, оперативну оренду основних засобів інших необоротних активів загальновиробничого призначення, в тому числі:
06.1.5
пп. 138.10.1 «г»
витрати на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу III Податкового кодексу Україні
06.1.5.1 АК
п. 148.5
витрати на ремонт та поліпшення об'єктів основних засобів відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу III Податкового кодексу Україні
06.1.5.2 АМ
п. 146.12
Витрати на вдосконалення технології та організації виробництва
06.1.6
пп. 138.10.1 «ґ»
Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень
06.1.7
пп. 138.10.1 «д»
Витрати на обслуговування виробничого процесу
06.1.8
пп. 138.10.1 «е»
Витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства
06.1.9
пп. 138.10.1 «є»
Суми витрат, пов'язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, екологічного управління довкіллям, персоналу встановленим вимогам відповідно до Закону Україні «Про підтвердження відповідності»
06.1.10
пп. 138.10.1 «ж»
Суми витрат, пов'язаних із розвідкою/дорозвідкою та облаштуванням нафтових та газових родовищ
06.1.11
пп. 138.10.1 «з»
Витрати на страхування
06.1.12
пп. 140.1.6
Iнші загальновиробничі витрати; нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах у межах норм природного убутку згідно із затвердженими галузевими міністерствами та погодженими Міністерством фінансів України нормативами
06.1.13
пп. 138.10.1 «и»

Данные для заполнения строк 06.1.2, 06.1.3, 06.1.5.2 берутся из приложения АМ, а для заполнения строк 06.1.4 и 06.1.5.1 — из приложения АК.

При заполнении строки 06.1.13 «Iнші загальновиробничі витрати; нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах у межах норм природного убутку згідно із затвердженими галузевими міністерствами та погодженими Міністерством фінансів України нормативами» приложения ЗВ необходимо составить детальную расшифровку таких расходов в произвольной форме. Таким образом, в приложении ЗВ не остается ни одного показателя без постатейной аналитики. Дадим некоторые рекомендации по составлению этой расшифровки. Заглавную часть расшифровки можно заполнять так же, как и заглавную часть самого приложения СВ, которая содержит данные о типе декларации, коде предприятия по ЕГРПОУ и отчетном периоде. Затем следует основная часть, которую можно составить по такой примерной форме (см. образец 1).

Образец 1

Составление расшифровки строки 06.1.13 приложения ЗВ

Как и все остальные формы отчетности по налогу на прибыль, расшифровка прочих расходов (строка 06.1.13) скрепляется печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

И в заключение приведем пример заполнения приложения ЗВ.

Пример Предприятие ООО «Вега» занимается добычей гипса и производством строительных материалов. Так как ООО «Вега» занимается несколькими видами производства, то у него есть необходимость осуществлять общепроизводственные расходы.

Во втором квартале 2011 года по счету 91 были проведены следующие операции:

1) начислены расходы на управление производством в сумме 400200 грн, в т. ч. начислена зарплата общепроизводственному персоналу в сумме 143000 грн;

2) начислены взносы на социальные мероприятия (единый социальный взнос в размере 40% (условно), сумма взноса составила 57200 грн;

3) понесены расходы на оплату служебной командировки главного технолога в сумме 16600 грн. Размер суточных расходов превышает пределы, установленные пп. 140.1.7 НКУ, на 1000 грн, поэтому в налоговом учете командировочные расходы отражены только в сумме 15600 грн;

4) начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения в сумме 20500 грн, в том числе амортизация оборудования комнаты отдыха персонала — 1260 грн. Так как оборудование комнаты отдыха персонала не считается производственными основными средствами для целей налогообложения, то в налоговом учете амортизация отражена без учета его амортизации — только в сумме 19240 грн (20500 грн - 1260 грн);

5) начислена амортизация общепроизводственных ОС, связанных с добычей полезных ископаемых, в сумме 90000 грн;

6) понесены расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт основных средств общепроизводственного назначения в сумме 1226800 грн, в том числе на ремонт в пределах 10-процентного «ремонтного лимита» (п. 146.12 НКУ) в сумме 950000 грн;

7) расходы на усовершенствование технологии производства гипсокартона составили 34200 грн;

8) приняты и оплачены коммунальные услуги (освещение, отопление, водоснабжение и др. расходы по содержанию помещений) в сумме 16400 грн;

9) расходы на обслуживание производственных процессов составили 25600 грн;

10) на мероприятия по охране труда и технике безопасности, предусмотренные законодательством, было потрачено 9500 грн;

11) расходы, связанные с подтверждением соответствия продукции, составили 11750 грн;

12) на страхование имущества ООО «Вега», предназначенного для выполнения общепроизводственных функций, предприятие потратило 6700 грн;

13) по результатам инвентаризации на конец отчетного периода была выявлена недостача материалов в цехах на сумму 1060 грн. Инвентаризационная комиссия выяснила, что недостача находится в пределах естественной убыли этих материалов;

14) на перемещение готовой продукции из производства на склад было израсходовано 2900 грн.

Теперь отразим все операции в приложении ЗВ (образец 2). Каждая из операций отражена в соответствующей строке приложения ЗВ, а операции 13 и 14 — в общей сумме отражены в строке 06.1.13 приложения ЗВ и расшифрованы дополнительно (образец 3).

Образец 2

Заполнение приложения ЗВ к декларации по прибыли

Образец 3

Заполнение расшифровки строки 06.1.13 к приложению ЗВ

Юлия ЕГОРОВА, специалист по налогообложению и бухгалтерскому учету

«ДК» №27/2011 (рус.)

«ДК» №27/2011 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.