(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Оптимистическое приложение «ОК'ей»

Минфин приказом от 22.12.2011 г. №16841 внес изменения в три налоговые декларации по налогу на прибыль (обычную, совместной деятельности и страховщика). Приказ вступил в силу со дня его официального опубликования2. Можно отметить, что фактически изменения, внесенные в три декларации, однотипные. Рассмотрим эти изменения.

Все помнят, что Закон №40143 окончательно определился с налогообложением упрощенной системы и, в том числе, дополнил норму п. 152.3 НКУ требованием для налогоплательщиков вместе с соответствующей налоговой декларацией по прибыли подавать органам Государственной налоговой службы перечень доходов и расходов налогоплательщика в разрезе своих контрагентов — плательщиков ЕН.

1 Приказ Министерства финансов Украины от 21.12.2011 г. №1684 «О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Украины».

2 Опубликован в «Офіційному віснику України» №12/2012 (20.02.2012 г.), ст. 455. С документом можно ознакомиться на нашем сайте www.dtkt.com.ua в «ДК» №10/2012 в разделе «Документы для работы. — Приложения к печатному «ДК».

3 Закон Украины от 04.11.2011 г. №4014 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины (относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)».

Об этом же главный налоговый орган сообщил и в своем письме от 17.01.2012 г. №1389/7/15-1516 (см. «ДК» №5/2012). Причем указал, что разработан проект соответствующего приложения к налоговым декларациям (обычной, о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица). И вот проект наконец-то превратился в утвержденное приложение: комментируемым приказом Минфин дополнил упомянутые декларации по прибыли новым приложением ОК и внес еще ряд незначительных изменений.

Прежде всего шапки деклараций и всех приложений к таким декларациям дополнены отчетным периодом, касающимся только 2011 года. То есть теперь в наличии и такие специфические отчетные периоды для 2011 года, как второй квартал, второй — третий кварталы, второй — четвертый кварталы. Ранее (см. «ДК» №48/2011), когда мы комментировали приказ Минфина №1213, которым утверждена последняя форма декларации по прибыли, мы указывали, что без таких периодов не избежать неудобств при подаче уточнений за эти периоды 2011 года. Как видим, несогласованность устранена.

Также все декларации по прибыли дополнены новыми приложениями ОК (почти идентичными, если не принимать во внимание шапку приложения ОК для страховщика. Она несколько отличается от шапок двух других приложений). Это единственное из всех приложений к декларации, которое не имеет отчетных периодов для 2011 года: ведь его следует подавать только с 01.01.2012 г. «Оптимистическое» по своей сути приложение простое в заполнении — мелочь, но приятно. Приложение состоит из двух разделов — I и II. В разделе I приложения ОК плательщик должен привести перечень своих доходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога по контрагентам. В разделе II приложения ОК плательщик должен привести перечень своих расходов также в разрезе контрагентов — плательщиков ЕН. Отдельно указываются физические лица — плательщики ЕН, отдельно юридические лица — «упрощенцы». Причем заполнение как раздела I, так и раздела II, довольно простое:

колонка 1 — порядковый номер;

колонка 2 — указываются Ф. И. О. или наименование контрагента;

колонка 3 — регистрационный номер учетной карточки для контрагента ФЛ1 или код ЕГРПОУ для ЮЛ;

1 Серия и номер паспорта в случае, если по своим религиозным убеждениям ФЛ отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют соответствующую отметку в паспорте.

колонка 4 — общая сумма без НДС свернуто по всем операциям с конкретным контрагентом за соответствующий отчетный период.

Вот и все заполнение — ничего сложного. Но это только на первый взгляд. Мы уже писали (см. «ДК» №5/2012) — для чего все это? Что контролирующие органы хотят таким образом узнать и кто будет это все анализировать? Одни вопросы, на которые пока нет ответа. А сколько дополнительной работы бухгалтеру! Казалось бы, такое простое приложение, но, например, чтобы заполнить раздел «Витрати», нужно анализировать реализованный товар по контрагентам, — а данные бухгалтерского учета (субсчет 902) такой информации нам предоставить не могут. Нужно делать какие-то дополнительные выборки и, скорее всего, вводить какой-то отдельный учет по операциям с «упрощенцами», причем не только с физлицами-предпринимателями, но и юрлицами.

Ответ напрашивается только один: наши чиновники сделали своей целью занять первое место (как это не печально) по сложности системы налогообложения. Тем более, помним, что налоговики настаивают на отражении выплат (начислений) доходов, в т. ч. и физлицам — предпринимателям на едином налоге, в расчете по ф. №1ДФ, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020, с кодом 157. Происходит какое-то частичное дублирование поданной органам Государственной налоговой службы информации. Кому это нужно?

Что можно посоветовать налогоплательщикам? Фактически данные приложения ОК не будут согласовываться ни с одной строкой декларации по прибыли (впрочем, это не одно такое приложение). То есть приложение ОК — не для расшифровки/уточнения данных из декларации, а просто так — для самой только констатации факта сотрудничества с «упрощенцами» (будь-то физлицами или юрлицами). Не подать приложение — плохо, ведь в соответствии с п. 46.1 НКУ приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью. А вот что будет, если подать приложение заполненным с ошибками? Ничего. Ну, может, административный штраф за нарушение ведения налогового учета, которого и так не избежать при проверке. Выводы за вами — уважаемые плательщики.

В заключение рассмотрим пример.

Пример ЧП «Альфа», код ЕГРПОУ 23971288, плательщик налога на прибыль на общих основаниях в первом квартале 2012 года осуществил следующие хозяйственные операции:

1) приобрел и оплатил товар на сумму 120000,00 грн, в т. ч. НДС в ООО «Бета», ЕГРПОУ 12345678 — плательщика единого налога по ставке 3%;

2) ежемесячно получал услуги аренды от ФЛП на едином налоге третьей группы по ставке 5% Медведенко М. П., регистрационный номер 4561237891. Месячная сумма аренды 1500,00 грн без НДС;

3) единовременно приобрел канцтовары на сумму 600,00 грн без НДС у ФЛП на едином налоге второй группы Зайченко З. С., регистрационный номер 9876543219;

4) половину товара продал в сумме 84000,00 грн, в т. ч. НДС на ЧП «Гама», ЕГРПОУ 23971584, плательщика единого налога по ставке 5%.

5) использовал приобретенные канцтовары в первом квартале на сумму 100 грн, о чем свидетельствует акт списания. Расходы относятся к административным расходам.

С учетом таких операций приложение ОК к декларации по прибыли за первый квартал 2012 г. будет заполнено следующим образом (см. образец).

Образец

Заполнение приложения ОК (фрагмент)

Галина БЕДНАРЧУК, «Дебет-Кредит»

«ДК» №11/2012 (рус.)

«ДК» №11/2012 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.