(044) 391-51-92
ru ua

Маєте пропозиції, зауваження чи побажання? Зв’яжіться з редакцією!
Ми неодмінно відповімо.

;

Кассовые операции — нестандартные ситуации

Иногда в работе бухгалтера возникают ситуации, в которых найти правильное решение непросто, даже заново прочтя все соответствующие нормативные документы. В таких случаях наши подписчики всегда могут рассчитывать на помощь «горячей линии» «Дебета-Кредита». Приводим ответы на вопросы, затрагивающие особо нестандартные ситуации в кассовых операциях.

Учитываются ли выплаты на командировку при расчете лимита остатка наличности в кассе по расходам?

Лимит кассы предприятия устанавливают самостоятельно на основании расчета лимита остатка наличности в кассе. Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия.

По решению руководителя предприятия лимит кассы может устанавливаться на основании расчета среднедневной выдачи наличности из кассы. В случае установления лимита кассы на основании среднедневной выдачи наличности при расчете учитываются данные строк 3 и 4 таблицы «Кассовые обороты» приложения 8 к Положению №637. Согласно строке 3 этой таблицы в расчет среднедневной выдачи наличности из кассы не включаются выплаты, связанные с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов. В соответствии с п. 1.2 Положения №637 и п. 3.15 Инструкции №5, командировочные расходы (суточные, стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения) не относятся к выплатам, связанным с оплатой труда.

Таким образом, в случае установления лимита кассы на основании показателя среднедневной выдачи наличности из кассы, для расчета лимита по данному показателю учитываются выплаты наличностью на различные нужды (кстати, в письме НБУ от 29.02.2008 г. №11-113/818-2372 (см. «ДК» №15/2008) указывалось: в т. ч. наличность, выданная из кассы предприятия для сдачи в банк), а также на командировку (кроме выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов).

Предприятие сдало наличную выручку через инкассаторскую службу после операционного времени работы банка. Считаются ли такие денежные средства сверхлимитными?

В соответствии с п. 1.2 Положения №637 лимит кассы — это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время. Лимит кассы предприятия устанавливают самостоятельно (дополнительно см. «ДК» №36/2014). Они могут держать во внерабочее время в своих кассах наличность в пределах, не превышающих установленный лимит кассы. Наличность, превышающая установленный лимит, обязательно сдается в банк для ее зачисления на текущий счет предприятия, в противном случае оно несет ответственность в виде штрафа. Согласно п. 1 Указа №436, при превышении установленного лимита остатка наличности в кассе предусмотрена ответственность — в двукратном размере суммы обнаруженной сверхлимитной наличности за каждый день.

Предприятия сдают наличность самостоятельно или через соответствующие инкассаторские службы, которым согласно законодательству предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию денежных средств.

Подтверждением сданной наличности в банк через инкассаторов будет копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой, заверенная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика.

Более того, необходимо учесть нормы п. 5.9 Положения №637. Наличные средства не будут считаться сверхлимитными в день их поступления, если они сдаются в банк в сумме, превышающей установленный лимит кассы, не позже следующего рабочего дня банка. Таким образом, если инкассация денежных средств произошла после операционного времени работы банка, несмотря на то что фактический прием этих средств банковскими сотрудниками и зачисление их на счет банка произойдет только на следующий день, такие средства не считаются сверхлимитными. Подтверждать это будут запись в кассовой книге и копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой.

Как правильно оформить выдачу зарплаты работникам из наличной выручки? Какой датой составлять расходный ордер для оформления выдачи наличности из кассы?

Последний абзац п. 2.10 Положения №637 дает право предприятию хранить в кассе наличность для выплат, относящихся к фонду оплаты труда и осуществляемых за счет выручки в сумме, которая указана в переданных в кассу ведомостях на выплату денег (приложение 1 к Положению №637), сверх установленного лимита кассы в течение 3 рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат. Но заблаговременно, до наступления сроков выплаты зарплаты, предприятие не может накапливать наличную выручку сверх установленного лимита кассы.

По окончании установленных сроков выплат, связанных с оплатой труда по расходным ведомостям, кассир обязан выполнить требования п. 3.9 Положения №637:

— напротив фамилии лиц, которым не осуществлены выплаты, поставить оттиск штампа или сделать надпись «Депоновано»1;

1 Наличные средства, полученные для выплат, связанных с оплатой труда, и не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам (п. 1.2 Положения №637).

— составить реестр депонированных сумм;

— на титульной странице указать общую сумму выданной и депонированной заработной платы. Эти суммы нужно сверить с общим итогом по расходной ведомости и заверить надпись своей подписью. Если наличные средства выдавал не кассир, а другое лицо, то на ведомости дополнительно делается надпись «Готівку за відомістю видав (підпис)»;

— осуществить запись в кассовой книге согласно выписанному расходному кассовому ордеру на фактически выданную сумму по расходной ведомости.

Обратите внимание: в п. 3.9 Положения №637 указывается, что расходный кассовый ордер на фактически выданную сумму по расходной ведомости составляется по окончании установленных сроков выплат заработной платы. Поэтому делаем вывод, что предприятие выписывает и регистрирует расходный кассовый ордер в последний день срока выплаты заработной платы. В п. 3.11 Положения №637 находим требование, что расходный кассовый ордер, оформленный на основании расходной ведомости, регистрируется в журнале регистрации кассовых документов (приложение 4 к Положению №637) после проведения выплат, указанных в расходной ведомости.

Помните: если депонированные суммы превышают установленный лимит кассы, они подлежат сдаче в банк. В этом случае следует оформить общий расходный кассовый ордер на такую сумму.

Можно ли выдать заработную плату из кассы предприятия за счет возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя-физлица?

К наличности Положение №637 относит сумму фактически полученных наличных средств от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные поступления. Понятие внереализационных доходов приводится в п. 1.2 Положения №637 и толкуется довольно широко. Фактически к внереализационным поступлениям относятся все наличные средства, не связанные с реализацией продукции, в частности полученные взаймы.

Как сказано в п. 2.9 Положения №637, наличность предприятия используется для обеспечения нужд, возникающих в процессе их функционирования. Так что в случае оприходования в кассе предприятия наличных поступлений, таких как возвратная финансовая помощь, их можно использовать на выплаты, связанные с оплатой труда. Кроме того, такая наличность может быть использована также для расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).

Может ли наличность для выдачи займов работникам храниться в кассе сверх лимита в течение трех рабочих дней?

Согласно п. 2.10 Положения №637 предприятия имеют право хранить в кассе наличность для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсиям, стипендиям, дивидендам (доходу), сверх установленного лимита кассы в течение 3 рабочих дней, включая день получения наличности в банке.

Структура выплат, связанных с оплатой труда, в т. ч. отнесение соответствующих выплат непосредственно к фонду оплаты труда, регулируется Инструкцией №5.

Поскольку займы работникам согласно Инструкции №5 относятся к прочим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда, то наличность для таких целей не может храниться в кассе предприятия сверх установленного лимита в течение 3 рабочих дней.

В случае превышения предприятием лимита кассы его ждет штраф в двукратном размере суммы обнаруженной сверхлимитной наличности за каждый день согласно Указу №436.

Может ли предприятие, работающее без РРО (так как оно реализует только собственную продукцию), принять наличность в кассу от поставщика в качестве возврата аванса по расторгнутому соглашению?

По общей норме п. 2.1 Положения №637 предприятия, открывшие текущие счета в банках, проводят расчеты, возникающие в хозяйственных отношениях, приоритетно в безналичной форме, а также в наличной форме (с соблюдением действующих ограничений). Поэтому при должном документальном оформлении такая операция возможна. В первую очередь, необходимо иметь документальное подтверждение факта расторжения соглашения — это может быть одно из оснований, указанных в условиях договора, и письмо от покупателя с требованием вернуть аванс. Кроме того, нужно помнить об установлении предельной суммы расчетов наличностью между предприятиями в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. А это 10 тыс. грн согласно Постановлению №210.

Кассовые операции оформляются кассовыми ордерами. Поступление наличности в кассу предприятия должно быть оформлено приходным кассовым ордером (приложение 2 к Положению №637). В данном первичном документе обязательно следует указать основания получения денежных средств (возврат аванса по расторгнутому соглашению), предприятие — плательщика средств и лицо, уполномоченное предприятием-продавцом, через которое получена наличность в кассу покупателя.

Кто несет ответственность за превышение установленной предельной суммы расчетов наличностью: плательщик или получатель средств?

Ограничение по предельному объему наличных расчетов установлено Постановлением №210. Как сказано в п. 2.3 Положения №637, предприятия (предприниматели) имеют право проводить расчеты наличностью между собой и с физлицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в границах предельных сумм. Нужно также иметь в виду, что количество предприятий (предпринимателей) и физлиц, с которыми происходят расчеты, на протяжении дня не ограничивается.

Согласно пп. 19-1.1.4 и пп. 20.1.10 НКУ, контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги) осуществляет Государственная фискальная служба Украины. За указанное нарушение предусмотрены только административные, но довольно крупные санкции. Так, по ст. 163-15 КУоАП нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в т. ч. превышение предельных сумм расчетов наличностью, влечет за собой наложение штрафа на физлицо-предпринимателя, должностных лиц юрлица в размере от 1700 грн до 3400 грн. На официальных порталах ГФСУ по поводу вопросов применения штрафных санкций сообщается: «В случае проведения субъектами хозяйствования расчетов наличностью сверх установленной предельной суммы такие плательщики привлекаются к ответственности согласно нормам Кодекса об административных правонарушениях». Так что делаем вывод: не исключено, что ответственность несет любая сторона, в учете которой обнаружено правонарушение.

Нормативная база

  • НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. №2755-VI.
  • КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. №8073-X.
  • Указ №436 — Указ Президента от 12.06.95 г. №436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности».
  • Положение №637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. №637.
  • Постановление №210 — Постановление Правления Национального банка Украины от 06.06.2013 г. №210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью».
  • Инструкция №5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. №5.

Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит»

«ДК» №38/2014 (рус.)

«ДК» №38/2014 (рус.)


Перевір свого контрагента:

разом з OpenDataBot