(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Заполнение формы №1ДФ

В прошедшем, 2011, году бухгалтеры получили обновленную форму №1ДФ и обновленный порядок ее заполнения — Порядок №10201. Некоторые графы формы №1ДФ вызвали много вопросов, которые на протяжении года были решены (правда, не все, к сожалению). В этой статье рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по форме №1ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку».

Кто, как и когда подает форму №1ДФ

Налоговую декларацию по форме №1ДФ подают налоговые агенты:

1) юридические лица (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения);

2) самозанятые лица;

3) представительства нерезидентов — юридические лица,

которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) начисляют (выплачивают, предоставляют) доходы физлицу и/или обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет от имени и за счет физлица с доходов, выплачиваемых такому лицу.

В случае если обособленное подразделение юрлица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение подает юрлицо в орган ГНС по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган ГНС по местонахождению такого обособленного подразделения (п. 2.6 Порядка №1020).

Форма №1ДФ подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Так, за IV кв. 2011 года форма №1ДФ подается не позже 9 февраля 2012 года2. Отдельный налоговый расчет за календарный 2011 год не подается.

1 Приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма №1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога».

2 Если последний день срока представления налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Налоговая декларация по форме №1ДФ подается независимо от того, выплачивает ли налоговый агент доходы налогоплательщикам в течение отчетного периода. А если доходы вообще не были начислены в пользу физлиц (предприятие не осуществляет деятельность), то подавать «пустышку» не нужно.

На неповрежденном бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается) форма №1ДФ заполняется машинописным текстом или печатными буквами без помарок, зачеркиваний, исправлений и уточнений, с указанием порядковых номеров страниц. В незаполненных полях информационной строки проставляется прочерк. Подавать ксерокопию расчета не разрешается.

Форма №1ДФ готовится в двух экземплярах: один экземпляр подается в налоговую, второй — с подписью лица, ответственного за прием расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в налоговой, — возвращается налоговому агенту.

Порядок заполнения формы №1ДФ

Обратите внимание на следующие особенности заполнения формы №1ДФ:

1) в реквизите «Працювало у штаті» проставляется наибольшая из месячных за отчетный период (на первое число месяца) учетная численность штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица. Учетная численность штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица определяется в соответствии с Инструкцией по статистике численности работников, утвержденной приказом Государственного комитета по статистике Украины от 28.09.2005 г. №286. В реквизите «Працювало за цивільно-правовими договорами» указывается численность работников по гражданско-правовым договорам в отчетном периоде;

2) в графе 3а «Сума нарахованого доходу» показывается (за отчетный квартал) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода1. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачен ли такой доход. А в графе 3 «Сума виплаченого доходу» проставляется сумма фактически выплаченного налоговым агентом дохода налогоплательщику. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в налоговый расчет за IV квартал входит заработная плата за октябрь, которая начислена в октябре и выплачена в ноябре, за ноябрь (начислена в ноябре и выплачена в декабре), за декабрь (начислена в декабре и выплачена до 7 января);

1 Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы НСЛ при ее наличии.

3) в графе 5 «Ознака доходу» указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов. Самые распространенные мы вывели в отдельную таблицу (см. таблицу 1). Внимание: если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода в случае выплаты указываем в соответствии с начисленным в предыдущем квартале доходом. По каждому физлицу заполняем столько строк, сколько у него признаков доходов. О каждом признаке дохода физлица заполняем только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта».

Таблица 1

Признаки доходов, чаще всего заполняемые налоговыми агентами

Признак дохода
Вид дохода
Что именно
101
Доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта). Согласно пп. 165.1.1 НКУ выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности, включаются в состав зарплаты Заработная плата, начисленная (выплаченная), дни временной потери трудоспособности (за счет средств предприятия, за счет средств ФСС по ВПТ)
102
Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора Выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора
106
Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование) Предоставление имущества в лизинг, аренду или субаренду согласно п. 170.1 НКУ. Этот признак дохода используется только при аренде недвижимости
118
Денежные средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, в т. ч. излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки Денежные средства на командировку или под отчет, в т. ч. излишне израсходованные
126
Доход, полученный налогоплательщиком в качестве дополнительного блага Дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ)
127
Другие доходы Другие доходы, не получившие отдельных признаков
128
Сумма страховых выплат из фондов общеобязательного государственного социального страхования Пособие по беременности и родам, которое по-прежнему не облагается НДФЛ на основании пп. 165.1.1 НКУ
133
Сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которая вносится за счет его работодателя в размерах, определенных законом Сумма ЕСВ, начисляемая работодателями на ФОТ. Этот признак дохода будет применяться только тогда, когда полностью заработает Накопительный пенсионный фонд
136
Стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, а также другого имущества, которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемой работодателем во временное пользование налогоплательщику, состоящему с ним в трудовых отношениях Имущество, предоставленное работодателем безвозмездно или во временное пользование в рамках законодательства об охране труда
140
Алименты, выплачиваемые налогоплательщику по решению суда или по добровольному решению сторон Алименты и данные лица, получающего эти суммы
145
Сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физлицо для подготовки или переподготовки такого физлица Стоимость подготовки или переподготовки налогоплательщика как в облагаемой сумме, так и не облагаемой (пп. 165.1.21 НКУ)
146
Денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые в качестве пособия на погребение налогоплательщика профессиональным союзом, работодателем по его последнему месту работы, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины Пособие на погребение (пп. 165.1.22 НКУ)
156
Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины (пп. 165.1.35 НКУ)
157
Доход, выплаченный самозанятому лицу Доход, выплаченный самозанятому лицу. Напоминаем, что с 01.01.2011 г. к ним относятся и физлица-предприниматели (см. пп. 14.1.226 НКУ)!
160
Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы Подарки физическим лицам в необлагаемом размере (пп. 165.1.39 НКУ)
167
Сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых профессиональными союзами своим членам Выплаты или возмещения, осуществляемые профессиональными союзами своим членам (пп. 165.1.47 НКУ)
169
Сумма благотворительной помощи, в т. ч. гуманитарная помощь, поступающая в пользу налогоплательщика в виде денежных средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги) Материальная (благотворительная) нецелевая материальная помощь как облагаемая, так и не облагаемая налогом (пп. 170.7 НКУ)

Что касается граф, в которых указываются даты приема и увольнения, то они заполняются только на тех физлиц, которые принимались на работу в отчетном периоде или которые были уволены с места работы. В случае неоднократного приема физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале о таком лице заполняем столько строк, сколько раз информация о смене места работы лица встречается в отчетном квартале.

В графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» отражается признак налоговой социальной льготы согласно справочнику признаков НСЛ (см. таблицу 2). Графа 8 заполняется только для физлиц, имевших льготы по налогу в отчетном периоде согласно законодательству по месту получения основного дохода. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, которая соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода, только если у физлица несколько признаков льгот по такому признаку дохода (наличие разных льгот в каждом из трех месяцев квартала). При отсутствии у физлица льгот в отчетном периоде в графе 8 ставим прочерк.

Таблица 2

Признаки НСЛ

Признак льготы
Содержание льготы
01
В размере, равном 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года. О размерах НСЛ и порядке их предоставления
02
В размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной в признаке «01» (пп. 169.1.3 НКУ)
03
В размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной в признаке «01» (пп. 169.1.4 НКУ)
04
Льгота на детей — в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной в признаке «01» для налогоплательщика, содержащего двоих или более детей в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НКУ)

Образец заполненной формы №1ДФ см. ниже.

Графа 9 «Признак (0, 1)» заполняется в случае исправления ошибок при представлении уточняющего расчета по ф. №1ДФ по окончании срока его представления и отчетного нового расчета. Уточняющий налоговый расчет можно подавать как за отчетный период, так и за предыдущие периоды, на основании информации из предварительно поданной ф. №1ДФ, и он содержит информацию только по уточняемым строкам и реквизитам.

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации необходимо повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — на исключение строки.

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все графы и в графе 9 указать «0» — на ввод строки.

При необходимости корректировок налогового расчета до окончания срока его представления подается новый отчетный налоговый расчет. Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов одинаков.

Штрафы за №1ДФ

Начиная с 01.01.2011 г. штрафы за ф. №1ДФ значительно выросли не только относительно размеров, но и относительно оснований.

Так, в соответствии с п. 119.2 НКУ, непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога, — влечет за собой наложение штрафа в размере 510 грн, если это нарушение было обнаружено впервые за год. При повторном нарушении в течение года — штраф в размере 1020 грн.

Как указано в п. 2.1 Порядка №1020, если после представления ф. №1ДФ за отчетный период налоговый агент подает новую отчетную ф. №1ДФ (с исправленными показателями) до окончания предельного срока представления налогового расчета за такой же отчетный период, то вышеприведенные размеры штрафа не применяются.

Кроме того, в соответствии с п. 119.3 НКУ, в случае оформления документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физлиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (кроме вышеупомянутых случаев согласно п. 119.2), налагается штраф в размере 170 грн.

Образец

Заполнение формы №1ДФ

Татьяна МОЙСЕЕНКО, «Дебет-Кредит»

«ДК» №05/2012 (рус.)

«ДК» №05/2012 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.