(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Порядок корректировки НДС

Иногда приходится изменять цену за поставленный товар: все-таки живем в беспокойное время. Правила такой корректировки всем известны, однако и их откорректировали Законом №16211.

Согласно п. 192.1 НКУ, если после поставки товаров/услуг происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Пока основанием для осуществления корректировки сумм НДС служит составленный по нормам п. 20 Порядка №102 расчет корректировки (далее — РК) к налоговой накладной (далее — НН), который составляется поставщиком и направляется покупателю. Если РК составляется к НН, соответствующей требованиям п. 11 подр. 2 р. XX НКУ и/или составленной в электронной форме, такой РК подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных3.

На практике случалось, что поставщики почему-то не направляли РК своим покупателям, а покупатели самостоятельно уменьшали НК по НДС, выполняя предписания НКУ даже без наличия РК от поставщика.

С 01.01.2015 г. в п. 192.1 НКУ будут внесены изменения, согласно которым откорректировать суммы НДС, кроме оснований, указанных в данном пункте, нужно будет «на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных». Соответственно, с 01.01.2015 г. корректировать НО и НК можно будет только при наличии РК. При этом такой документ нужно будет зарегистрировать в ЕРНН (см. обновленный п. 192.1 НКУ) независимо от того, на какую сумму он составлен и какие товары поставляются4.

1 Закон Украины от 31.07.2014 г. №1621-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины».

2 Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Миндоходов от 14.01.2014 г. №10.

3 В случае если РК составляется в электронной форме и/или на сумму НДС, превышающую сумму, предусмотренную п. 11 подр. 2 р. XX НКУ, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных только после регистрации в нем накладной, к которой составляется этот расчет (п. 20 Порядка №10).

4 Подакцизные, ввезенные товары на таможенную территорию Украины или какие-либо другие.

Отметим, что и сегодня согласно п. 21 Порядка №10 на основании РК получатель товаров/услуг должен осуществлять корректировку НК в соответствии со ст. 192 НКУ с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных НН (с отрицательным или положительным значением). С 01.01.2015 г. требование наличия РК для корректировки НО или НК по НДС и регистрации такого РК в ЕРНН четко прописано в НКУ. Заметим, что после внесенных Законом №1621 изменений с 01.01.2015 г. регистрировать РК (или НН) в реестре выданных НН продавца и реестре полученных НН покупателя не нужно, ведь ведение такого реестра просто не предусмотрено в обновленном разделе НКУ (п. 201.6 НКУ изменениями исключен).

Поэтому если покупатель не получил от поставщика РК, корректировать НК по НДС он не вправе, даже если такой НК следует уменьшить. Логика таких изменений до конца не понятна, поэтому ждем разъяснения по данному вопросу. По нашему мнению, скорее всего, налоговики на местах потребуют у покупателей проводить корректировку НК (особенно в сторону уменьшения) даже при отсутствии РК, но при наличии оснований по ст. 192 НКУ. Фактически основанием для корректировки будет наличие как причин для корректировки, предусмотренных ст. 192, так и РК, зарегистрированного в ЕРНН.

Учитывая изменения к НКУ, следует ждать и нового порядка составления НН, в т. ч. и РК, а также форму и порядок заполнения и представления реестра выданных и полученных документов, указанных в обновленном п. 201.11 НКУ.

Василий РОРАТ, «Дебет-Кредит»

«ДК» №33-34/2014 (рус.)

«ДК» №33-34/2014 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.