(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Изменения по акцизному налогу и рентным платежам

Закон №16211 внес изменения в несколько основных налогов (НДС, налог на прибыль), однако не обошел и другие налоги, которые, как мы привыкли, меняются (в сторону увеличения) намного чаще. Рассмотрим, какие же изменения и когда вступят в силу согласно данному закону в части акцизного налога и платы за пользование недрами.

Акцизный налог

Первое изменение коснулось определения того, что является алкогольными напитками, которые, как установлено п. 215.1 НКУ, выступают объектом начисления акцизного налога. С 01.11.2014 г. к ним относятся продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 1,2 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, которые указаны в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД (пп. 14.1.5 НКУ).

1 Закон Украины от 31.07.2014 г. №1621-VІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины».

То есть с 01.11.2014 г. к подакцизным товарам в случае наличия в них 8,5% этилового спирта отнесены также:

— настойки горькие ароматические с содержанием 44,2 — 49,2 об. % спирта и 1,5 — 6 масс. % горечавки (генциана), пряностей и различных ингредиентов с содержанием 4 — 10% сахара, в сосудах емкостью не более 0,5 л;

— составные спиртовые продукты, кроме продуктов, изготовленных на основе ароматических веществ, использующихся в производстве напитков;

— сиропы сахарные, ароматизированные или с добавлением красителей.

Впрочем, как и раньше, такие товары не потребуют приобретения лицензии на оптовую или розничную торговлю, импорт или экспорт алкогольных напитков, так как определение алкогольных напитков для целей Закона Украины от 19.12.95 г. №481/95-ВР «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» не изменилось (см. ст. 1 этого закона). Но согласно НКУ они становятся подакцизными товарами, а значит, их импортеры или производители должны будут маркировать такие товары акцизными марками и уплачивать акцизный налог. С 01.11.2014 г. для таких товаров (только продукты с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более) введена и новая ставка акцизного налога (п. 215.3 НКУ): 70,53 грн за 1 литр 100-процентного спирта.

Изменены с 01.09.2014 г. и ставки акцизного налога на табачные изделия. Эти ставки, утвержденные в таблице, приведенной в пп. 215.3.2 НКУ, увеличены ровно на 5%. Выросло на 5% и минимальное акцизное налоговое обязательство (пп. 215.3.3 НКУ) для сигарет без фильтра, папирос и сигарет с фильтром.

Также с 03.08.2014 г. по 01.01.2015 г. введена временная ставка акцизного налога на топливо моторное альтернативное (код по УКТ ВЭД 3824 90 97 10) в размере 99 евро за тонну (п. 8 подр. 5 раздела ХХ НКУ).

Плата за пользование недрами

С 03.08.2014 г. для другого газа природного объектом налогообложения стала цена, которая равна предельному (максимальному) уровню цены на природный газ, реализуемый промышленным потребителям, который устанавливается национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере энергетики (пп. 263.6.2 НКУ). Напомним, что до этого объектом налогообложения для такого газа была средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период.

Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, рассчитывалась центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику (Минфином), по данным центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику (Гостаможслужба, Миндоходов), и передавалась им до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику экономического развития (Минэкономразвития).

Изменился с 03.08.2014 г. и размер самой платы за пользование недрами для некоторых из плательщиков.

Так, благодаря новой редакции примечаний к таблице, приведенной в пп. 263.9.1 НКУ, для углеводных полезных ископаемых (нефть, конденсат, природный газ и пр.) отменены примечания:

«1) В условиях действия соглашения о распределении продукции для нефти и конденсата, добытых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 2 процента от стоимости товарной продукции горного предприятия;

2) В условиях действия соглашения о распределении продукции для газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, газа (метана) угольных месторождений, газа сланцевых толщ, газа центрально-бассейнового типа, газа коллекторов плотных пород, добытых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 1,25 процента от стоимости товарной продукции горного предприятия».

Бывшее примечание 3 получило номер 1; по-прежнему оно касается добычи подземных пресных вод. Звучит оно так: «Плата за пользование недрами для добычи пресных подземных вод, добываемых плательщиками, указанными в подпункте 263.1.6 пункта 263.1 настоящей статьи, применяется по ставкам, определенным в пункте 325.2 статьи 325 настоящего Кодекса».

А таблица с корректирующими коэффициентами, содержащаяся в п. 263.10 НКУ, дополнена новыми строками (см. таблицу).

Также раздел ХХ НКУ временно, с 03.08.2014 г. по 01.01.2015 г., дополнен новым подразделом 9-1 «Особенности взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых». Им устанавливаются ставки платы за пользование недрами для добычи нефти, конденсата, газа природного, железной руды в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (которая определяется в порядке, установленном п. 263.6 НКУ). А также указано, что ст. 263 НКУ применяется с учетом того, что стоимость железной руды, добытой из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в этот период — за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.

Таблица

Изменения к п. 263.10 НКУ

Критерии применения коэффициента
Величина коэффициента
Добыча плательщиком запасов природного газа, не соответствующая условию, определенному в подпункте 263.11.5 пункта 263.11 настоящей статьи, из скважин, в том числе при опытно-промышленной эксплуатации (геологическом изучении), которые внесены в Государственный реестр нефтяных и газовых скважин после 1 августа 2014 года, — в течение двух лет с даты внесения таких скважин в Государственный реестр нефтяных и газовых скважин
0,55
Добыча подземным шахтным способом из глубины более 300 метров железной руды для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 35 процентов
0,25

Анна БЫКОВА, «Дебет-Кредит»

«ДК» №33-34/2014 (рус.)

«ДК» №33-34/2014 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.