(044) 391-51-90 (92)
ru ua

Маєте пропозиції, зауваження чи побажання? Зв’яжіться з редакцією!
Ми неодмінно відповімо.

;

Раздел 4. Общие вопросы,
 связанные с наличностью

44.

Можно ли выдать заработную плату из кассы предприятия за счет возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя-физлица?

А что на практике?

К наличности Положение №637 относит сумму фактически полученных наличных средств от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные поступления. Понятие внереализационных доходов приводится в п. 1.2 Положения №637 и толкуется довольно широко. Фактически к внереализационным поступлениям относятся все наличные средства, не связанные с реализацией продукции, в частности полученные взаем.

Как сказано в п. 2.9 Положения №637, наличность предприятия используют для обеспечения нужд, возникающих в процессе их функционирования. Поэтому в случае оприходования в кассу предприятия наличных поступлений, таких как возвратная финансовая помощь, которая будет подтверждена составленным приходным кассовым ордером (приложение 2 к Положению №637) и записью в кассовой книге, их можно использовать на выплаты, связанные с оплатой труда. Кроме того, такая наличность может быть использована также для расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).

Помните, что держать наличность во внерабочее время в кассе предприятия разрешено в пределах установленного лимита кассы.

45.

Можно ли из кассы предприятия выдать деньги под отчет, чтобы не было перелимита кассы?

А что на практике?

Согласно Указу №436, за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах к предприятию применяются финансовые санкции в виде штрафа — в сумме двукратного размера обнаруженной сверхлимитной наличности за каждый день. Поэтому предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленный лимит. В случае превышения наличности сверх установленного лимита кассы6 вся наличность, находящаяся в кассе на конец рабочего дня, подлежит зачислению на текущий счет предприятия. Одним из вариантов недопущения перелимита наличных средств может быть выдача денежных средств в подотчет, если на предприятии действительно есть потребность в закупках за наличные.

6 Сверх установленного лимита кассы денежные средства, которые получены из кассы банка или направлены из выручки на выплаты, относящиеся к фонду оплаты труда, могут храниться в кассе в течение трех (работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов — в течение пяти) рабочих дней (пункты 2.10, 7.22 Положения №637).

При этом следует принимать во внимание предельные суммы наличных расчетов, установленных для СХ пунктом 2.3 Положения №637 и Постановлением №210, ведь ограничения касаются также расчетов при оплате за товары, которые приобретены на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных средств.

46.

Из кассы предприятия выданы деньги под отчет, чтобы не было перелимита кассы, нужно ли в таком случае составлять авансовый отчет?

А что на практике?

Срок, на который разрешено выдавать наличные средства под отчет, установлен п. 2.11 Положения №637. На производственные (хозяйственные) нужды наличность выдается работнику под отчет из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру на срок не более 2-х рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет.

Отметим, что пятый абзац п. 2.11 Положения №637 выдвигает требование: «Отчетность за полученные под отчет наличные средства осуществляется в соответствии с законодательством Украины». Возникает вопрос: как физическому лицу отчитаться?

Если работник использовал денежные средства, выданные под отчет, то в этом случае возникает обязанность отчитаться за такое использование путем представления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (форма утверждена приказом Миндоходов от 24.12.2013 г. №845). Отчет составляется подотчетным лицом, которое получает такие средства от предприятия любой организационно-правовой формы или от самозанятого лица.

Если работник, получив деньги из кассы предприятия, не смог выполнить поручение предприятия по каких-либо объективным причинам, то и отчет подавать не нужно. Ведь факт использования денежных средств отсутствует, соответственно, отсутствуют и основания для отчетности. В этом случае физическое лицо не позже следующего дня просто возвращает полученную наличность в кассу предприятия.

Вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно и в полной сумме оприходоваться. Оприходование наличности осуществляется на основании приходных кассовых ордеров и отражения в кассовой книге. И, на наш взгляд, именно оформление приходного кассового ордера в данном случае (с указанием в реквизите «Підстава», что возвращаются неизрасходованные денежные средства, выданные на хозяйственные нужды) является отчетностью за полученные под отчет и не потраченные наличные средства.

47.

Можно ли выдать на хозяйственные нужды наличные средства, возвращенные в кассу работником предприятия как часть неиспользованного аванса, не сдавая их в учреждение банка?

А что на практике?

При должном документальном оформлении такой операции наличные средства, которые были возвращены работником в кассу предприятия, можно снова выдать на хозяйственные нужды. Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может проводиться только в день их составления.

В соответствии с п. 3.1 Положения №637, операции с наличностью оформляются кассовыми документами с отражением таких операций в кассовой книге.

Вся наличность, поступающая в кассы предприятий, должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться. Оприходованием наличности в кассах является учет наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

Наличность принимается в кассу по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. Выдача наличности из касс осуществляется по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу наличности подписывают руководитель и главный бухгалтер или работник предприятия, уполномоченный на это руководителем.

Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге. Записи в кассовой книге делает кассир по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру в день ее поступления или выдачи.

В п. 2.9 Положения №637 сказано, что наличность предприятий (в т. ч. наличность, полученная из банка) используется для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования.

Кстати, требование относительно целевого использования наличности Положением №637 на сегодняшний день не установлено (хотя раньше такое требование существовало). А это значит, что полученные в банке по денежному чеку на определенные цели собственные средства (например, на командировку работников) при необходимости (в т. ч. и в случае неожиданного изменения обстоятельств) могут быть направлены их владельцами на другие хозяйственные расходы предприятия.

Итак, можно сделать вывод, что наличные средства, которые были возвращены работником в кассу предприятия как часть неиспользованного аванса (о чем будет свидетельствовать остаток по отчету об использовании средств, выданных на командировку или под отчет), при должном документальном оформлении (наличные средства оприходованы в кассе предприятия) могут выдаваться на хозяйственные нужды.

48.

Кто должен составлять отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет?

Что гласит закон?

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее — Отчет), подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента плательщика налога, предоставившего денежные средства под отчет.

Отчет составляется плательщиком налога (подотчетным лицом), получившим такие денежные средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятого лица.

П. 2, п. 5 Порядка №845

49.

Каковы сроки представления авансового отчета и возврата денежных средств?

А что на практике?

Сроки, в течение которых подотчетное лицо подает авансовый отчет лицу, предоставившему денежные средства под отчет, установлены пп. 170.9.2 — 170.9.3 НКУ, а также п. 2 Порядка №845.

Авансовый отчет подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента плательщика налога, предоставившего денежные средства под отчет.

Если во время служебной командировки плательщик налога получил наличность с применением корпоративных платежных карточек, он подает авансовый отчет до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Командированному лицу — плательщику налога, применившему платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, если срок представления авансового отчета не превысил 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель может продлить такой срок до 20-ти банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления разногласий между соответствующими отчетными документами).

В такой же срок подотчетное лицо должно возвратить в кассу и остаток неизрасходованных денежных средств или средств, которые были израсходованы, но по которым отсутствуют подтверждающие документы, составленные в соответствии с требованиями действующего законодательства (кроме суточных, не требующих таких документов), или денежных средств, которые были израсходованы и по которым имеются подтверждающие документы, но расходы по которым не были установлены целью командировки или задачей, на которою выдавались денежные средства под отчет, поэтому руководитель предприятия по ним не утверждает авансовый отчет.

При этом следует помнить и о пунктах 2.11 и 2.12 Положения №637. Ими установлено, что выдача наличных средств (в том числе с помощью корпоративной карточки) под отчет или на командировку осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Пунктом 2.11 Положения №637 установлены и отдельные сроки возврата наличности:

— на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома, — не более 10 рабочих дней;

— на все прочие производственные (хозяйственные) нужды — на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет;

— если подотчетному лицу одновременно выдана наличность как на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе для закупки сельскохозяйственной продукции у населения и заготовки вторичного сырья), то срок, на который выдана наличность под отчет на эти задания, может быть продлен до завершения срока командировки.

Следует помнить, что в случае отмены командировки наличность, выданная авансом на командировку и для решения хозяйственных вопросов в командировке, должна быть возвращена в кассу не позже следующего рабочего дня за днем получения и не может быть использована на другие хозяйственные нужды без предварительного возврата в кассу.

Указом №436 предусмотрена ответственность в виде штрафа за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам — в размере 25% сумм, выданных под отчет.

Поэтому при отчетности по выданным авансам следует учитывать сроки, прописанные как в Положении №637, так и в НКУ.

Также отметим, что сроки возврата предприятием собственных средств физического лица, потраченных им во время командировки или выполнения гражданско-правового действия по поручению такого предприятия, КЗоТ, НКУ, Порядком №845 и Положением №637 не установлены. Поэтому в отношении этих сумм следует пользоваться сроками исковой давности, установленными гл. 19 р. V ГКУ.

50.

Каков порядок заполнения авансового отчета?

А что на практике?

Согласно последнему абзацу п. 5 Порядка №845, физическое лицо, получившее подотчетные средства, заполняет все графы авансового отчета, кроме:

— «Звіт перевірено»;

— «Залишок унесений (перевитрата видана) у сумі за касовим ордером»;

— бухгалтерских проводок;

— расчета суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные израсходованные денежные средства на командировку или под отчет.

Указанные графы заполняет лицо, предоставившее такие средства (или должностные лица такого лица). Кроме того, графу «Звіт затверджено у сумі» заполняет и подписывает руководитель (налоговый агент), с указанием даты.

1. «Номер авансового звіту» — реквизит указывает само физическое лицо, но узнать его она может только у лица, выдавшего подотчетные средства (например, в бухгалтерии). На практике авансовые отчеты нумеруются последовательно по дате их составления.

2. «Дата складання авансового звіту» — указывается по фактической дате составления и имеет большое значение. Ведь именно по ней будет решаться, вовремя ли подотчетное лицо подало авансовый отчет.

3. «Найменування податкового агента» — это наименование юрлица или самозанятого лица и т. п., предоставившего денежные средства под отчет. Действующее законодательство не содержит четких требований относительно формата такого реквизита. Советуем пользоваться официальными данными, то есть указывать полное наименование (или сокращенное, если оно предусмотрено учредительными документами, например уставом).

4. «Код за ЄДРПОУ» — в случае выдачи аванса самозанятым лицом в этом реквизите можно указать его номер учетной карточки налогоплательщика (или серию и номер паспорта, если самозанятое лицо отказалось от принятия такого номера).

5. «Відділ/Посада, Цех/Професія» — название отдела или цеха указывается в соответствии с организационной структурой юрлица (устанавливаемой им самостоятельно). Можно указать должность или профессию работника.

6. «П. І. Б.» — в этом реквизите указывают полностью фамилию, имя и отчество подотчетного лица (в соответствии с его паспортными данными).

7. «Податковий номер (або серія і номер паспорта)» — объяснение по заполнению этого реквизита приведено в сноске в самой форме авансового отчета. При наличии в нем указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — подотчетного лица. А если оно отказалось от его принятия в установленном законодательством порядке — серия и номер его паспорта.

8. «Призначення авансу» — в этом реквизите следует коротко, но понятно отметить, на что выдавался аванс, например: «На відрядження», «Для придбання канцтоварів» и т. п.

9. «Залишок/перевитрата попереднього авансу» — в этом реквизите указывается (при наличии) цифрами сумма в гривнях с копейками не возвращенного на дату составления авансового отчета предыдущего аванса или не погашенного на такую дату перерасхода, по которому уже отчитались. Но если работник получал аванс или понес расходы в иностранной валюте (как правило, на заграничную командировку), то хотя авансовый отчет и составляется в гривнях, рядом нужно указать для аналитического учета и сумму эквивалента в иностранной валюте.

10. «Одержано (від кого, № та дата)» — в этом реквизите указывают, как именно был получен аванс, по которому подается авансовый отчет. Аванс можно было получить или наличностью из кассы, или безналично — на личную карточку или с помощью корпоративной карточки.

11. «Усього отримано» — в этом реквизите подытоживается и приводится цифрами в гривнях с копейками итоговая сумма полученного аванса, за которую подотчетное лицо отчитывается таким авансовым отчетом.

12. «Витрачено» — здесь указывается цифрами в гривнях с копейками итоговая сумма потраченных подотчетным лицом денежных средств. Подробное описание таких расходов приводится на оборотной стороне авансового отчета в формате: № по порядку заполненной строки, дата документа, подтверждающего понесенные расходы, кому, за что и на основании какого документа уплачено, итоговая сумма цифрами в гривнях с копейками по такому документу. В этом же перечне записывают и суммы суточных, но без указания подтверждающих их документов (суточные — это расходы, не требующие документального подтверждении их фактического осуществления работником).

13. «Залишок/перевитрата» — здесь указывается (при наличии) цифрами в гривнях с копейками сумма имеющегося остатка по авансу, по которому отчитывается данным авансовым отчетом. Если же подотчетное лицо, наоборот, потратило больше, чем получило аванса, оно показывает сумму перерасхода.

14. «Додаток __ документів» — здесь цифрами указывается количество документов, подтверждающих понесенные подотчетным лицом расходы и прилагающихся к авансовому отчету.

15. «Дата, підпис» — в этом реквизите подотчетное лицо, которое подает авансовый отчет, ставит дату его представления и свою подпись. Во избежание недоразумений при налоговой проверке очень желательно, чтобы дата, указанная в начале авансового отчета, совпадала с датой такой подписи. Кроме того, такие же подпись и дата должен быть проставлены на оборотной стороне авансового отчета.

Остальные реквизиты заполняют уже определенные должностные лица (чаще всего бухгалтер).

Пример.

18 декабря 2014 года менеджеру Куличко И. И. из кассы предприятия были выданы 1000 грн. на закупку канцелярских товаров. Отчет об использовании денежных средств, предоставленных на командировку или под отчет, был представлен в бухгалтерию предприятия 19 декабря 2014 года (пример заполнения см. в образце 3).

Образец 3

Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет

51.

Какая финансовая санкция применяется за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности?

Что гласит закон?

За превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам — в размере 25 процентов выданных под отчет сумм.

П. 1 Указа №436

А что на практике?

Кроме того, если работник по каким-либо причинам вовремя не успел или забыл представить авансовый отчет и/или вернуть неиспользованную часть выданного аванса, это не останется для него без последствий. В случае нарушения требований пп. 170.9.2 НКУ с работника удерживается НДФЛ в размере 15% (17% — на сумму, превышающую 12180 грн. в 2014 году) со всей суммы выданных под отчет или вовремя не возвращенных средств, увеличенной на коэффициент согласно п. 164.5 НКУ, пп. 164.2.11 та ст. 167 НКУ. Между прочим, в соответствии с п. 164.4 НКУ, при начислении доходов, выраженных в иностранной валюте, их пересчитывают в гривни по обменному курсу НБУ, действующему на момент получения таких доходов. Сумма налога на доходы, начисленная на средства, по которым не представлен отчет или которые не возвращены вовремя, удерживается предприятием за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) физического лица за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы дохода — с налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты налога (см. пп. 170.9.1 НКУ).

52.

Работник за собственные деньги приобретал товары, составлял авансовые отчеты. Предприятие задолжало определенную сумму и до дня увольнения не рассчиталось с подотчетным лицом. Можно ли выплатить деньги после увольнения?

А что на практике?

Отношения между работодателем и работником, при которых работник от имени предприятия за наличные или с применением платежной карточки осуществляет закупку товаров (работ, услуг) с последующим представлением Отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, являются отношениями представительства. В соответствии со статьей 1007 ГКУ, доверитель по договору поручения обязан, если иное не установлено договором, обеспечить поверенного средствами, необходимыми для выполнения поручения, и возместить поверенному расходы, связанные с выполнением поручения. Более подробного порядка и сроков возмещения этих средств законодательство не содержит. Поэтому, по нашему мнению, предприятие не только имеет право, но и обязано возместить бывшему работнику суммы, затраченные им на приобретение товаров, работ, услуг, если такое приобретение было осуществлено по поручению предприятия (или в дальнейшем им одобрено — Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, утвержден).

При этом работник (даже бывший) имеет право в судебном порядке выдвинуть к предприятию требование о взыскании с предприятия денежных средств. К таким требованиям будет применяться общий срок исковой давности — три года.

53.

Кто может подписывать расходные и приходные кассовые документы вместо руководителя (бухгалтера или кассира) в период его отпуска?

Официальное мнение

В соответствии с пунктом 4.8 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 №637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005 за №40/10320, с изменениями (далее — Положение), на предприятиях, имеющих одного кассира, при необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности на время исполнения им обязанностей кассира.

Предприятия, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, исполнение его обязанностей могут возлагать в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Таким образом, на предприятиях в случае необходимости временной замены кассира или отсутствия должности кассира исполнение его обязанностей может возлагаться по письменному приказу руководителя на бухгалтера (в том числе привлеченного на договорных началах) или другого работника с заключением договора о полной материальной ответственности. При этом подпись руководителя на расходных кассовых документах должна быть обязательно.

Кроме того, считаем, что руководитель при наличии на предприятии должностей главного бухгалтера и кассира не имеет права единолично подписывать кассовые документы.

В то же время в случае отсутствия на предприятии других работников руководитель имеет право подписывать кассовые документы единолично, как руководитель предприятия.

Письмо НБУ от 14.02.2012 г. №11-117/708-1645

54.

Какие бывают нарушения норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте?

А что на практике?

В соответствии с ч. 1 Указа №436, в случае нарушения юрлицами всех форм собственности, физическими лицами, являющимися субъектами предпринимательской деятельности, а также постоянными представительствами нерезидентов, через которые полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность, норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте, устанавливаемых Нацбанком, к ним применяются финансовые санкции в виде штрафа:

1) за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам — в размере 25% выданных под отчет сумм;

2) за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах — в двукратном размере сумм обнаруженной сверхлимитной наличности за каждый день;

3) за неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах наличности — в пятикратном размере неоприходованной суммы;

4) за расходование наличности из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений (кроме денежных средств, полученных из касс учреждений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда (за исключением экстренных (безотлагательных) обстоятельств — социальных выплат гражданам на погребение, пособия при рождении ребенка, одиноким и многодетным матерям, на лечение в случае болезни, компенсаций лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы), при наличии налоговой задолженности — в размере осуществленных выплат;

5) за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению — в размере израсходованной наличности;

6) за проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другого письменного документа), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств, — в размере уплаченных средств.

55.

Какая предусмотрена ответственность за правонарушения в части превышения установленных лимитов расчетов наличностью?

Официальное мнение

Расчеты между юридическими лицами и при участии физических лиц, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляют в безналичной форме. Если иное не установлено законом, то их можно производить и наличными.

Постановлением Правления Национального банка Украины от 06.06.2013 г. №210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью» установлены следующие ограничения наличных расчетов на протяжении дня:

— для предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10000 гривень;

— для физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150000 гривень;

— для физических лиц между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, в размере 150000 гривень.

Физические лица имеют право осуществлять расчеты на сумму, превышающую 150000 грн., путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет, внесения и/или перечисления средств на текущие счета (в том числе в депозит нотариуса на отдельный текущий счет в национальной валюте).

Таким образом, ограничения наличных расчетов распространяются как на ситуации внесения наличности гражданами в кассу предприятий (предпринимателей), так и на случаи выплаты предприятиями (предпринимателями) наличных средств гражданам.

При этом ограничения не распространяются на:

1) расчеты предприятий (предпринимателей) с бюджетами и государственными целевыми фондами;

2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

3) использование средств, выданных на командировку.

Размеры штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины установлены Указом Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм из регулирования обращения наличности» от 12.06.95 г. №436/95 (далее — Указ №436). Вместе с тем, Указом №436 не предусмотрена ответственность за правонарушения в части превышения установленных лимитов расчетов наличностью.

В случае осуществления субъектами хозяйствования расчетов наличностью сверх установленной предельной суммы такие плательщики привлекаются к ответственности согласно нормам Кодекса об административных правонарушениях.

Так, в соответствии со статьей 163-15 КоАП указанные нарушения влекут за собой наложение штрафа на физическое лицо — предпринимателя от 100 до 200 необлагаемых минимумов доходов граждан (1700 — 3400 гривень). Если же лицо на протяжении года уже привлекалось к административной ответственности за такое же нарушение, то размер штрафа значительно возрастает — от 500 до 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан (8500 — 17000 гривень).

Разъяснение Миндоходов от 14.05.2014 г.

56.

Как оформляются результаты проверки, во время которой было обнаружено нарушение?

Что гласит закон?

Если проверкой предприятия (предпринимателя) было обнаружено нарушение, то по ее результатам составляется акт о проверке соблюдения порядка ведения операций с наличностью (далее — акт о проверке) (приложение 9) в трех экземплярах, в котором излагается содержание нарушения с соответствующим обоснованием. Акт о проверке должен содержать выводы о результатах проверки, а также рекомендации руководству предприятия (предпринимателю) по устранению обнаруженных недостатков. Акт о проверке подписывают служебные лица, проводившие проверку, а также руководитель и главный бухгалтер предприятия (предприниматель). Первый экземпляр направляется органам государственной налоговой службы Украины по месту государственной регистрации предприятия (предпринимателя) для принятия мер, предусмотренных законодательством Украины, второй — передается непосредственно соответствующему предприятию (предпринимателю), третий экземпляр остается в документах органа контроля. Если нарушений не обнаружено, то служебные лица, проводившие проверку, составляют справку произвольной формы, в которой указываются название проверявшегося предприятия, срок проверки, ссылки на законодательство Украины, согласно которому проводилась проверка, проверявшиеся вопросы. Указанную справку подписывают служебные лица, проводившие проверку, а также руководитель и главный бухгалтер предприятия (предприниматель).

П. 7.4 Положения №637

Спецвыпуск 11'2014

Спецвыпуск 11'2014


Перевір свого контрагента:

разом з OpenDataBot