(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Формирование расходов на сбыт

61.

Какие расходы относятся
к составу расходов на сбыт?

Что гласит НКУ

138.10.3. расходы на сбыт, которые включают расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг:

а) расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;

б) расходы на ремонт тары;

в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечивающих сбыт;

г) расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;

г) командировочные расходы работников, занятых сбытом;

д) расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);

е) расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базисом) поставки;

є) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

ж) расходы на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;

з) прочие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Пп. 138.10.3. НКУ

 

62.

Учитываются ли при определении объекта налогообложения расходы, связанные с участием в выставках и ярмарках?

А что на практике?

Определение таких понятий, как «выставка» и «ярмарка», приведено в Концепции развития выставочно-ярмарочной деятельности, утвержденной постановлением КМУ от 22 августа 2007 года №1065.

Выставка — мероприятие, связанное с демонстрацией продукции, товаров и услуг, которое способствует продвижению их на внутренний и внешний рынок с учетом его конъюнктуры, созданию условий для проведения деловых переговоров с целью заключения договоров о поставке или протоколов о намерениях, образовании совместных предприятий, получении инвестиций.

Ярмарка — мероприятие, непосредственно связанное с розничной или оптовой торговлей, которое проводится регулярно в определенном месте и в определенный срок.

В соответствии с п. 138.1 НКУ, расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят, в частности, из расходов операционной деятельности, к которым относятся и расходы на сбыт, определенные пп. 138.10.3 НКУ.

Поскольку выставки и ярмарки являются мероприятиями, непосредственно связанными с продвижением и реализацией товаров (работ, услуг), то расходы, понесенные плательщиком налога в связи с участием в выставках и ярмарках, учитываются при определении объекта налогообложения как расходы на сбыт. Такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета (п. 138.5 НКУ). Такие расходы должны быть должным образом подтверждены соответствующими документами.

 

63.

Учитываются ли в налоговом учете дистрибьютора расходы на рекламные и маркетинговые услуги, осуществленные в пользу розничного торговца?

Мнение контролирующих органов

В соответствии с п. 5.3 НКУ другие термины, которые применяются НКУ и не определяются им, употребляются в значении, установленном другими законами.

Из практики применения терминов, слов и словосочетаний в юриспруденции дистрибьютор это юридическое лицо, осуществляющее сбыт товаров на основе оптовых закупок у больших промышленных предприятий. Дистрибьютор, как правило, имеет собственные склады, устанавливает продолжительные договорные отношения с производителями товара и представляет производителя на рынке.

Расходы — это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, в результате чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его исключения или распределения владельцем) (пп. 14.1.27 НКУ).

Расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II НКУ (п. 138.2 НКУ).

Расходы на сбыт, к которым относятся, в частности, расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров включаются в состав прочих расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения (пп. «г» пп. 138.10.3 НКУ).

В случае если маркетинговые и рекламные услуги будут приобретаться у нерезидента, расходы на такие услуги, в частности, учитываются при определении налоговых обязательств в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а для банков — в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному (пп. 139.1.13 НКУ).

Рекламные и маркетинговые услуги, в том числе мотивационные выплаты (премий, бонусов, других поощрений), могут оплачиваться и проводиться по инициативе владельца торговой марки, производителя продукции, дистрибьютора, торговой сети. При этом расходы на маркетинговые и рекламные услуги несет непосредственно заказчик этих услуг.

Учитывая изложенное, если договор на поставку товаров (работ, услуг) заключен между дистрибьютором и розничным торговцем и в данном договоре предусмотрена оплата рекламных, маркетинговых услуг (в том числе мотивационных выплат), то в состав расходов дистрибьютора, учитываемых при исчислении объекта налогообложения, включаются расходы, понесенные дистрибьютором на оплату таких услуг и выплат в пользу розничных торговцев, с учетом ограничений, установленных пп. 139.1.13 НКУ.

Для учета расходов на рекламные и маркетинговые услуги, в том числе мотивационные выплаты, при исчислении объекта налогообложения необходимо доказательство непосредственной связи таких расходов с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и подтверждение первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и другими документами, установленных разделом II НКУ.

Сайт ГНСУ www.sts.gov.ua

Спецвыпуск 08'2012

Спецвыпуск 08'2012


The remote server returned an error: (404) Not Found.