(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Плательщик НДС в течение 10-ти дней после получения уведомления имеет право уточнить НО без применения штрафных санкций

Плательщик НДС ошибочно подал вместе с декларацией и всеми приложениями 19-го числа реестр НН с нулевыми показателями. Но в подтверждение представления отчетности получил две квитанции. В ходе проверки налоговики обнаружили эту ошибку и посоветовали сдать снова заполненный реестр и написать письмо, чтобы пустой реестр вывели «к сведению». В налоговой сказали, что никаких штрафов за это не будет. Действительно ли это может пройти безнаказанно?

По норме п. 201.15 НКУ, плательщики НДС ежемесячно в течение 20-ти календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового месяца, подают в региональный орган Миндоходов копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде1. Следовательно, сводные ежемесячные результаты учета по поставке и приобретению товаров (работ/услуг), подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденных от налогообложения, отражаются в реестрах выданных и полученных налоговых накладных2 сторон. Как следствие, на основании данных реестра, служащего основой для заполнения декларации по НДС, сводные результаты отражаются в отчетности.

1 Аналогичное требование по ежемесячному представлению копий реестра определено для плательщиков НДС, которым установлен отчетный налоговый период — квартал (п. 201.15 НКУ).

2 Форма реестра утверждена приказом Минфина от 17.12.2012 г. №1340.

К налоговой отчетности по НДС относятся копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде (п. 10 р. I Порядка №14921). Какова суть представления налогоплательщиком вместе с декларацией копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных? Контролирующие органы по данным реестров проверяют НО и НК продавца и покупателя, которые отражаются на основании НН. И если орган Миндоходов обнаружит расхождения с данными контрагентов, о таком факте уведомляют налогоплательщика. По норме пп. 78.1.1 НКУ, уведомления от контролирующего органа о возможных нарушениях налогового законодательства плательщиком должны поступать в письменной форме. На полученный запрос налогоплательщик предоставляет объяснения и их документальные подтверждения в течение 10-ти рабочих дней со дня получения запроса. С другой стороны, если плательщик не даст никаких объяснений, это может послужить основанием для документальной внеплановой проверки. Считаем, именно на основании этой нормы контролирующий орган предложил плательщику НДС подать в произвольной форме заявление с объяснениями и корректную копию записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных.

По условиям вопроса налогоплательщик вместе с декларацией по НДС вовремя подал копию записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных, что подтверждают полученные квитанции. Соответственно налоговая отчетность по НДС была подана в полном объеме, оснований для применения штрафных санкций нет.

Отметим, что лишь невыполнение требований по ведению реестра влечет за собой применение административного штрафа к должностным лицам предприятий согласно ст. 163-1 КоАП (от 5 до 10 н. м. д. г., т. е. от 85,00 до 170,00 грн). Поэтому при выявлении такого ошибочного представления реестра, действительно, штрафы не предусмотрены, при условии уточнения (повторного представления) реестра.

Следовательно, если все НО по НДС были включены в декларацию по НДС, то факт занижения налоговых обязательств отсутствует, а ошибка заключается только в представлении пустой копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных, и оснований для применения штрафных санкций нет. Нарушения по статьям 1202 и 123 НКУ отсутствуют. Если бы плательщик не отразил налоговые накладные одновременно и в реестре, и в декларации по НДС, а налоговики сопоставили реестр плательщика НДС с реестром покупателей и обнаружили, что лицо не отразило НО, — ситуация развивалась бы по-другому с соответствующими последствиями.

1 Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 25.11.2011 г. №1492.

2 Поскольку копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных были поданы вовремя, хотя и с некорректными данными.

Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит»

«ДК» №43/2013 (рус.)

«ДК» №43/2013 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.