(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Расходы на топливо в деятельности предпринимателя

Можно ли возмещать суммы НДС при приобретении топлива, которым заправляется автомобиль, использующийся в хоздеятельности предпринимателя на общей системе? Есть ли у предпринимателя право на расходы?

Если предприниматель на общей системе налогообложения является плательщиком НДС, он обязан руководствоваться не только ст. 177 НКУ, но и учитывать нормы раздела V НКУ. Особенность учета предпринимателя — плательщика НДС в том, что он в составе расходов не учитывает суммы НДС, входящие в цену приобретения товаров (услуг), и это подтверждается п. 177.3 НКУ. Любопытно, что эта норма применяется независимо от того, отразил ли в составе НК по НДС предприниматель суммы налога1. В учете документально подтвержденные расходы, которые должны быть связаны с получением дохода в предпринимательской деятельности, отражаются в графе 5, 6 или 8 Книги учета доходов и расходов2.

А теперь проанализируем, имеет ли право предприниматель на расходы и НК по НДС, которые связаны с использованием автомобиля.

Природа возникновения таких вопросов ясна, ведь, по мнению контролирующего органа, поскольку имущество (в т. ч. автомобиль) является частной собственностью физлица и не может считаться основным средством такого предпринимателя согласно норме ст. 325 ГКУ, расходы по приобретению такого имущества и суммы НДС не отражаются в учете предпринимателя (это тема другой статьи3). Но что касается расходов в связи с осуществлением непосредственно хозяйственной деятельности предпринимателя, то тут нужно учитывать требование п. 177.4 НКУ. Согласно этому пункту, расходы — составляющая операционных расходов, которая определяется согласно:

п. 138.4 и п. 138.6138.9 НКУ — расходы, формирующие себестоимость товаров (услуг), с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного к продаже;

1 Понятно, что у предпринимателя, не зарегистрированного плательщиком НДС, в состав расходов включается вся сумма с учетом уплаченного налога.

2 Форма Книги и Порядок ее ведения утверждены приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. №481.

3 Статью «Основные средства у предпринимателя» читайте в «ДК» №40/2014.

пп. 138.10.2 НКУ — административные расходы, в частности аренда легковых автомобилей, приобретение ГСМ, стоянка, парковка легковых автомобилей;

пп. 138.10.3 НКУ — расходы на сбыт, в частности расходы на транспортировку, другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров);

пп. 138.10.4 НКУ — другие операционные расходы.

Необходимо помнить, что признание расходов предпринимателя зависит от полученного дохода и документального подтверждения. Следовательно, датой признания расходов является дата получения дохода. Такой датой является дата получения денежных средств или дата подписания документа, подтверждающего бартерные расчеты или безвозмездное получение товара (работ, услуг).

Что касается НДС с правом отражения в составе НК, то здесь следует руководствоваться основным требованием п. 198.3 НКУ: цель приобретения, например, горюче-смазочных материалов или услуг по ремонту автомобилей — это дальнейшее использование в облагаемых НДС операциях в пределах хозяйственной деятельности. Соответственно, предпринимателю необходимо позаботиться о документальном подтверждении связи расходов на топливо с хоздеятельностью, а не в личных целях, и о наличии должным образом оформленных НН или их заменителей — кассовых чеков1. Датой отражения НК по НДС, в отличие от отражения расходов, является дата первого события: оплата приобретенных товаров (услуг) или их получение, согласно п. 198.2 НКУ.

1 Общая сумма в чеке не может превышать 240 грн за день с учетом НДС (пп. «б» п. 201.11 НКУ).

Каким же документами предприниматель может подтвердить связь расходов с хоздеятельностью? Если это расходы по приобретению ГСМ или оплата услуг парковки, наличия расчетных документов на оплату будет недостаточно. Ведь существует риск, что такие расходы проводились в личных целях. Определение термина «хозяйственная деятельность» приводится в пп. 14.1.36 НКУ, цель такой деятельности — получение дохода и связь непосредственно с видом деятельности, которую осуществляет предприниматель. Подтвердить такую связь помогут дополнительные документы. Например, можно разработать собственную форму путевого листа, акта и пр. Не лишним будет составить распорядительный документ, в котором указать, что понесенные расходы в течение рабочего времени, в частности кассовые чеки по приобретению ГСМ (в чеке проставляется время проведения операции), учитываются в учете предпринимателя.

Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит»

«ДК» №41/2014 (рус.)

«ДК» №41/2014 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.