(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 12.05.2014 г. №8239/6/99-99-19-03-02-15

О корректировке налогового кредита по НДС (извлечение)

По сути. До внесения изменений в форму декларации по НДС корректировку налогового кредита по полученным от нерезидента услугам (строка 12.4 раздела II) следует отражать в строке 16.1 раздела II декларации.

! Плательщикам НДС

<...>

В соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), если после поставки товаров/услуг происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Согласно пункту 20 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14 января 2014 года №10 (далее — Порядок), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины поставщик товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Расчет корректировки составляется исключительно продавцом — лицом, являющимся плательщиком налога, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право составления налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 этого Порядка), лицом, которое ведет учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности и отвечает за содержание и внесение налога в бюджет, лицом — управляющим имуществом, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, и покупателем — получателем услуги, оказанной ему нерезидентом, место поставки которой находится на таможенной территории Украины, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или положительным значением (пункт 22 Порядка).

В соответствии с пунктом 4 раздела V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 13.11.2013 г. №678 (далее — Приказ №678), корректировка налогового кредита отражается в строке 16.

Ввиду того, что действующей формой налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом №678, не предусмотрена отдельная строка для отражения корректировки налогового кредита по полученным от нерезидента услугам (строка 12.4 раздела II налоговой декларации по НДС), до внесения соответствующих изменений в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такую корректировку необходимо отражать в строке 16.1 раздела II налоговой декларации по НДС.

Первый заместитель министра И. БИЛОУС

«ДК» №33-34/2014 (рус.)

«ДК» №33-34/2014 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.