(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Право выписки НН филиалом

Предприятие открывает филиал. Можно ли на протяжении года делегировать право выписки НН филиалу, или же такое право возникает только с начала года? Как правильно выписывать НН и кто отражает такие НН в реестре: головное предприятие или филиал?

По нормам НКУ филиалы не могут получить статус плательщиков НДС. Ведь филиалы не подпадают под определение лица для целей раздела V НКУ, приведенное в пп. 14.1.139 НКУ, так как они не являются юридическими лицами. Право выписывать налоговые накладные предоставляется исключительно плательщикам НДС, которым присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога, а таким плательщиком может стать только юрлицо. Таким образом, право на начисление налога и составление налоговых накладных в соответствии с п. 201.8 НКУ имеет только головное предприятие. Но если филиал самостоятельно осуществляет поставку товаров/услуг и проводит расчеты с контрагентами, то плательщик налога — головное предприятие может делегировать ему право составления НН. Для этого головное предприятие по своему решению (на практике оно удостоверяется приказом и/или в положении о филиале) каждому филиалу присваивает отдельный числовой номер, о чем в письменном виде уведомляет налоговую по месту регистрации в качестве плательщика НДС. Форма такого уведомления (приложение 2) утверждена Порядком №6781. На основании этого уведомления филиалам будут делегированы право выписки НН и право вести часть Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — реестр). В приложении 2 указываются сведения о филиале: числовой номер филиала, код по ЕГРПОУ филиала, наименование и налоговый адрес филиала.

Как сказано в п. 13 раздела ІІІ Порядка №678, уведомление подает головное предприятие вместе с декларацией по НДС за первый отчетный (налоговый) период года (в случае наличия у них филиалов) и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный период, в котором произошли изменения в перечне филиалов. Так что нормативно-правовыми актами не запрещено на протяжении года головному предприятию принять решение о делегировании права выписки НН филиалами.

Особенности выписки НН филиалом касаются порядкового номера НН и некоторых обязательных реквизитов. Порядковый номер НН содержит только числовые значения (не должен содержать буквы или другие символы), в первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер (присваивается в соответствии с ее номером в реестре), в третьей части (после знаков дроби) — присвоенный числовой номер филиала2.

1 Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Миндоходов от 13.11.2013 г. №678.

2 Во второй части (между знаками дроби) НН проставляется код вида деятельности, которая предусматривает специальный режим налогообложения, поэтому при отсутствии спецрежима эта часть является пустой.

Обратите внимание: если числовой номер филиала (в третьей части налоговой накладной) состоит из меньшего количества знаков, чем количество отведенных для этого клеточек, такие номера выравниваются по правой границе поля, а остальные клеточки не заполняются (п. 3 Порядка №101).

При составлении НН филиалом в реквизитах «Особа платник податку — продавець» и «Особа платник податку — покупець» следует указать наименование головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, которое определено уставными документами, и наименование филиала. Что касается реквизитов «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» и «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», то в п. 4 Порядка №10 сказано, что указываются данные с учетом требований ст. 45 НКУ и ст. 93 ГКУ. И исходя из п. 45.2 НКУ, вместе с адресом головного предприятия нужно указать местонахождение филиала.

Филиалу также делегируется право ведения части реестра в пределах деятельности такого филиала. Это значит, что данные таких частей реестров являются составными частями реестра главного предприятия. Отдельные особенности ведения части такого документа для филиалов Порядком №7082 не установлены. Единственное, на что следует обратить внимание, — это на служебное поле 04 «Платник», где указывается наименование плательщика НДС и через дробь наименование и номер, установленный для филиала. Данные этого документа в части других реестров головного предприятия служат основанием для составления декларации по НДС, которую составляет и подает головное предприятие по месту своей регистрации.

1 Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Миндоходов от 14.01.2014 г. №10.

2 Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом Миндоходов от 25.11.2013 г. №708.

Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит»

«ДК» №33-34/2014 (рус.)

«ДК» №33-34/2014 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.