(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Как заполнять Реестр НН при распределении входного НДС

Наше предприятие осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Как отражать в Реестре НН налоговые накладные, НК по которым подлежит распределению?

Если плательщик НДС производит распределение сумм НК по НДС в соответствии с п. 199.1 НКУ, то в день получения НН сумма, соответствующая части использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, записывается в графы 9, 10 р. II Реестра НН1, а сумма, соответствующая части использования в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, — в графы 11, 12 той же строки (п. 2.10 р. IV Порядка №13402).

1 Реестр выданных и полученных налоговых накладных, форма утверждена приказом Минфина от 17.12.2012 г. №1340.

2 Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом Минфина от 17.12.2012 г. №1340.

Поэтому на основании НН в день получения документа в Реестре НН мы делаем единую запись, с помощью которой сразу же распределяем входной НДС.

Другая ситуация — у тех плательщиков НДС, у которых в течение предыдущего календарного года не было не облагаемых налогом операций, и появились такие операции только в отчетном периоде, а также у вновь созданных плательщиков НДС. Они должны провести распределение НК по НДС в последний день отчетного (налогового) периода и произвести корректировку записей НН, в соответствии с которыми приобретались такие товары/услуги. А до этого сделать обычную запись в Реестре НН на основании полученной НН, по которой осуществляется распределение НК.

В графе 5 при распределении к виду документа прибавляется буква «Р» (например, ПНПР — бумажная НН, по которой проведено распределение суммы НК, ПНЕР — электронная НН, по которой проведено распределение суммы НК).

В конце месяца (для тех, кто впервые проводит распределение НК по НДС в текущем периоде) на сумму корректировки, соответствующую части использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, делаются следующие записи: со знаком «-» в графах 9, 10 и одновременно со знаком «+» в графах 11, 12. Поэтому именно в конце месяца на сумму корректировки будет сделана запись в графе 5, например, ПНПР или ПНЕР.

Годовой перерасчет НК

Корректировка НК, которую осуществляют на основании годового перерасчета согласно ст. 199 НКУ, производится на основании бухгалтерской справки. В разделе II Реестра НН делают следующие записи (п. 2.10 р. IV Порядка №1340):

в графе 2 — дата последнего дня отчетного периода календарного года;

в графе 3 — дата составления бухгалтерской справки;

в графе 5 — вид документа «БО»;

в графе 10 — сумма корректировки НДС, определенная в приложении 7 к декларации по НДС1 (строка 16.4) с соответствующим знаком («+» или «-»).

1 Форма декларации утверждена приказом Минфина от 25.11.2011 г. №1492.

Василий РОРАТ, «Дебет-Кредит»

«ДК» №25-26/2013 (рус.)

«ДК» №25-26/2013 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.