(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

Утверждена приказом Миндоходов от 25.04.2014 г. №263

Обобщающая налоговая консультация по обложению налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

По сути. До утверждения новых форм отчетности юрлица собственники жилой недвижимости указывают в старой форме отчетности вместо жилой площади общую площадь объекта жилой недвижимости, в т. ч. его доли.

! Собственникам жилой недвижимости

В Обобщающей налоговой консультации употребляются следующие сокращения:

Конституция Украины от 28 июня 1996 года — Конституция Украины;

Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI — Налоговый кодекс;

Закон Украины от 27 марта 2014 года №1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» — Закон;

Приказ Министерства доходов и сборов Украины от 5 декабря 2013 года №766 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» — Приказ.

Законом внесены изменения в статью 265 «Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» Налогового кодекса, которые вступили в силу с 01.04.2014 г.

В соответствии с Законом в статье 265 Налогового кодекса слова «жилая площадь» заменены словами «общая площадь» в соответствующем падеже, в результате чего изменилась база налогообложения по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, как для юридических, так и для физических лиц — собственников объектов жилой недвижимости.

Об уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, юридическими лицами

Плательщики налога — юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля того же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями поквартально. По вновь созданному (нововведенному) объекту жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект (подпункт 265.7.5 пункта 265.7 статьи 265 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктом 265.6.1 пункта 265.6 статьи 265 Налогового кодекса базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

Форма налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, утвержденная Приказом, предусматривает представление уточняющей декларации в случае уточнения налоговых обязательств.

Таким образом, плательщики налога — юридические лица обязаны были представить декларации за отчетный 2014 год до 20 февраля 2014 года, то есть до даты изменения базы налогообложения, в которой рассчитано налоговое обязательство за 2014 год с поквартальной разбивкой.

Следовательно, с целью обеспечения выполнения Закона в части изменения базы налогообложения по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, налоговые обязательства плательщиков налога — юридических лиц требуют перерасчета с учетом общей площади объектов жилой недвижимости, в т. ч. их долей, как базы налогообложения для такого налога с 1 апреля 2014 года.

За I квартал 2014 года перерасчет налогового обязательства проводить не нужно.

По результатам перерасчета предлагается представить не позднее 30 июля 2014 года (предельного срока уплаты авансовых взносов по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за ІІ квартал 2014 года) уточняющие декларации. При этом к уточняющей декларации плательщик имеет право приобщить приложение, в соответствии с абзацем 2 пункта 46.4 статьи 46 Налогового кодекса, в котором указать, что налоговые обязательства увеличиваются во исполнение требований статьи 265 Налогового кодекса с изменениями, внесенными Законом.

Пунктом 4 раздела ІV Закона поручено Кабинету Министров Украины в течение трех месяцев со дня вступления Закона в силу обеспечить пересмотр и приведение министерствами и другими центральными органами исполнительной власти своих нормативно-правовых актов в соответствие с данным Законом.

Таким образом, до утверждения новых форм отчетности по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, налогоплательщикам — юридическим лицам в колонке 3 «Житлова площа об'єкта житлової нерухомості» формы декларации, утвержденной Приказом, и колонке 7 «Житлова площа відповідно до документів, що підтверджують право власності (усього)», колонке 9 «Розмір частки/поділу житлової площі, яка знаходиться у спільній частковій, спільній сумісній власності3«приложения к такой декларации предлагается указывать (отмечать) общую площадь объекта жилой недвижимости, в т. ч. его доли.

О порядке определения налога физическим лицам

Пунктом 18 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса предусмотрено, что первым базовым налоговым (отчетным) периодом для налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для таких лиц является 2013 год. Также Налоговым кодексом указано, что в 2013 году контролирующие органы не начисляют налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, физическим лицам — плательщикам налога, и этот налог физическими лицами не уплачивался.

Однако согласно подпункту 265.7.2 пункта 265.7 статьи 265 Налогового кодекса налоговое/налоговые уведомление(я)-решение(я) об уплате суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты, в частности органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости, направляются (вручаются) плательщику налога контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Следовательно, в 2014 году физическим лицам налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начисляется за первый базовый налоговый (отчетный) период — 2013 год, и базой налогообложения будет жилая площадь объектов жилой недвижимости, в т. ч. их долей, поскольку согласно статье 58 Конституции Украины законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица.

Кроме того, начисление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с жилой площади объектов жилой недвижимости, в т. ч. их долей, за отчетные 2013 и 2014 годы должно основываться на равенстве всех плательщиков перед законом, недопущении каких бы то ни было проявлений налоговой дискриминации — обеспечении одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала (подпункт 4.1.2 пункта 4.1 статья 4 Налогового кодекса).

Учитывая указанные нормы действующего законодательства, исчисление сумм налога для физических лиц за отчетный 2014 год произойдет в 2015 году до 1 июля, а налог будет рассчитан с жилой площади объекта жилой недвижимости, в т. ч. его доли, за период с 01.01.2014 г. по 31.03.2014 г. (включительно) и с общей площади объекта жилой недвижимости, в т. ч. его доли, с 01.04.2014 г. по 31.12.2014 г. (включительно).

И. о. директора Департамента доходов и сборов с физических лиц А. РЕВЧУК

«ДК» №20-21/2014 (рус.)

«ДК» №20-21/2014 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.