(044) 391-51-92
ru ua

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.

;

ЧТО НОВОГО

Новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных

! Плательщикам НДС

Минфин переутвердил форму Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его ведения, которые утверждены приказом ГНСУ от 24.12.2010 г. №1002.

Новым порядком предусмотрено, что реестр является формой для записи (регистрации) выданных и полученных налоговых накладных.

В целом существенных изменений в реестре немного, но можно отметить следующее:

1) появилась новая графа 13 «Постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України»;

2) графа 12 этого раздела переименована в «Вивезення товарів за межі митної території України (база оподаткування)»;

3) в разделе II реестра слово «ВМД» заменено словами «митна декларація»; слова «дата виписки» словами «дата складання»; слова «порядковий номер» — словами «порядковий номер (реєстраційний номер — для митної декларації)»; ссылка на 20% — ссылкой на основную ставку.

Приказ Минфина от 17.12.2012 г. №1340
вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования
(по состоянию на 12.02.2013 г. не опубликован)


Расходы на лечение следует подтверждать документально

! Работодателям, физлицам

ГНСУ напомнила, что в общий налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются в качестве пособия на лечение и медицинское обслуживание за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника.

Кроме того, для подтверждения фактически произведенных ими расходов, связанных с лечением и медицинским обслуживанием, ГНС рекомендует предоставлять договоры, идентифицирующие продавца товаров и их покупателя (получателя), платежные и расчетные документы и т. п.

Письмо ГНСУ от 11.01.2013 г. №351/6/17-1115


Заполнение формы статистического наблюдения №3-торг

! СХД

Госстатслужба предоставила разъяснение по заполнению формы государственного статистического наблюдения №3-торг «Звіт про продаж і запаси товарів у торговій мережі та мережі ресторанного господарства».

Так, отчет содержит данные о розничном товарообороте торговой сети и ресторанного хозяйства юридических лиц (предприятий), их обособленных подразделений за отчетный квартал (I, II и III кварталы) и за год.

Розничный товарооборот включает данные о выручке от продажи непосредственно населению потребительских товаров через организованный потребительский рынок, а также выручке, полученной через кассу неторговых предприятий от продажи непосредственно населению потребительских товаров для личного потребления.

Розничный товарооборот торговых посредников, деятельность которых заключается в сближении продавцов и покупателей, без приобретения товаров посредником включает объем продажи товаров населению и объем оказанных услуг (комиссионные).

В частности, при продаже населению торговыми посредниками легковых автомобилей, произведенных предприятиями на территории Украины, розничный товарооборот независимо от условий оплаты включает общую стоимость автомобилей, в том числе комиссионные за оказанные торговыми посредниками услуги.

Разъяснение Госстатслужбы от 30.11.2012 г. №18/1-12/15


Особенности индексации стипендии и премии

! Бухгалтерам

Минсоцполитики указало, что базовым месяцем для проведения индексации стипендии является месяц повышения ее размера в соответствии с законодательством.

Если лицу в январе 2011 года была изменена стипендия с обычной на социальную, которая предоставляется детям-сиротам и детям, лишенным родительской опеки, базовым месяцем для индексации социальной стипендии считался январь 2008 года.

Учитывая, что с сентября 2012 года установлены новые размеры стипендии, в дальнейшем сумма индексации будет начисляться на размер стипендии, установленный с сентября 2012 года.

Что касается индексации премии, выплачиваемой в текущем месяце за предыдущий, то отдельно эта выплата не индексируется.

Если премия за февраль выплачивается в марте, она не индексируется, поскольку доход за февраль должен был уже быть проиндексирован в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Письмо Минсоцполитики от 15.11.2012 г. №447/10/136-12


Как регистрировать право общей собственности на недвижимое имущество

! Физлицам

ГНСУ отметила, что в случае если сособственник подает заявление о государственной регистрации прав относительно своей доли в праве общей собственности, государственная регистрация прав проводится исключительно относительно соответствующей доли, то есть запись в Государственный реестр прав вносится относительно доли в праве общей долевой собственности. При этом такая регистрация может быть проведена и с открытием раздела Государственного реестра прав на объект недвижимого имущества, находящийся в общей собственности.

В последующем, при проведении государственной регистрации прав по заявлениям других сособственников такого объекта недвижимого имущества, новый раздел Государственного реестра прав не открывается, а в существующий раздел вносятся записи относительно других долей в праве общей долевой собственности.

Если заявление о государственной регистрации прав подается относительно общей собственности в целом, такая государственная регистрация прав может быть проведена как по заявлению, поданному всеми сособственниками, то есть с заполнением приложения установленной формы, так и по заявлению, поданному уполномоченному лицу таких сособственников.

В случае подачи каждым из сособственников отдельного заявления о госрегистрации прав относительно своей доли в праве общей собственности взимание государственной пошлины, а также платы за предоставление извлечения из Госреестра прав будет осуществляться каждым из таких сособственников.

Письмо Укргосреестра от 22.01.2013 г. №23-06-15-13


Особенности заполнения налоговой накладной

! Плательщикам НДС

ГНСУ отметила, что реквизиты заглавной части НН выравниваются по правой границе поля.

Такая норма была введена с целью урегулирования вопроса заполнения тех реквизитов, заполнение которых предусмотрено в полях с клетками, поскольку если количество знаков реквизита меньше количества клеток, отведенных для его заполнения, возникал вопрос порядка выравнивания знаков в таких полях.

Таким образом, указанная норма касается только тех реквизитов, для заполнения которых в налоговой накладной предусмотрены поля с клетками.

Обратите внимание, данное правило заполнения не касается заполнения полей даты выписки налоговой накладной и даты заключения договора (выписки счета-фактуры и т. п.), поскольку пунктами 3 и 4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом МФУ от 01.11.2011 г. №1379, предусмотрена последовательность, в которой они заполняются.

Письмо ГНСУ от 21.12.2012 г. №3531/0/141-12/Я/15-3116


ГНСУ: электронное декларирование импортных грузов

! Субъектам ВЭД

ГНСУ сообщила, что в случае поступления в таможенные органы обоснованных обращений декларантов таможенные органы распечатывают экранные формы ЭГТД, а также ЭД на бумажный носитель (лист формата А4), которые заверяются печатью таможенного органа с совершением записи «Электронное декларирование».

Кроме того, Законом Украины от 07.06.2012 г. №4915-VI внесены изменения в п. 200.8 НКУ, согласно которым, в отличие от ранее действующих норм, когда таможенная декларация подавалась только в бумажном виде, в случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется органом государственной таможенной службы органу ГНС в порядке, утвержденном КМУ, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

Письмо ГНСУ от 11.09.2012 г. №1756/0/61-12/22-3315


Правила включения сумм НДС в налоговый кредит

! Плательщикам НДС

ГНСУ напоминает, что отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг НН в Едином реестре налоговых накладных и/или нарушение Порядка заполнения НН не дает покупателю права на включение сумм НДС в налоговый кредит, но не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

При отказе продавца товаров/услуг предоставить НН или при нарушении им Порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм налога в состав НК.

Обратите внимание, пунктом 2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 01.11.2011 г. №1379, предусмотрено, что налоговая накладная заполняется на государственном языке.

Письмо ГНСУ от 28.12.2012 г. №7786/0/51-12/15-3114


Рекомендации относительно отчетности по единому налогу юридическими лицами

! Юрлицам — плательщикам ЕН

ГНСУ сообщила, что плательщики единого налога шестой группы отчитываются за 2012 год по форме декларации, утвержденной Приказом №1688.

При необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации, составленные в произвольной форме. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления.

ГНС также рекомендовала плательщикам ЕН группы 6 указать дополнительно следующую информацию по показателям расчета налогового обязательства, в частности:

1) сумму дохода за налоговый (отчетный) период, который облагается налогом по ставке 7 или 10%;

2) сумму дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

3) сумму ЕН за налоговый (отчетный) период.

Кроме того, ГНСУ обращает внимание, что с 4 января 2013 года вступил в силу Закон Украины от 20.11.2012 г. №5503-VI, которым отменено ограничение среднесписочной численности работающих и снижены ставки с 7 и 10% до 5 и 7% соответственно для плательщиков единого налога — юрлиц шестой группы.

Не следует забывать и о том факте, что заявление о применении упрощенной системы налогообложения может подаваться по выбору налогоплательщика средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Письмо ГНСУ от 29.01.2013 г. №19/7/15-2217Є


Новая форма уведомления о проведении плановой проверки плательщика ЕСВ

! Плательщикам ЕСВ

ПФУ утвердил форму уведомления о проведении плановой проверки плательщика ЕСВ.

Уведомление направляется (вручается) плательщику единого взноса не позднее чем за 10 дней до начала проведения плановой проверки.

Постановление ПФУ от 17.01.2013 г. №1-1
вступит в силу со дня опубликования (по состоянию на 12.02.2013 г. не опубликовано)


Утверждена форма Информации о связанных лицах

! Крупным налогоплательщикам

Минфин утвердил проект формы Информации о связанных лицах, которая подается крупным налогоплательщиком в ГНСУ.

Форма предусматривает наличие соответствующих показателей, сгруппированных в отдельные блоки для юридических и физических лиц с учетом требований подпункта 14.1.159 НКУ.

Принятие проекта даст возможность крупным налогоплательщикам представлять сведения о связанных лицах в органы ГНС для заключения договора о ценообразовании для целей налогообложения.

Проект приказа Минфина от 05.02.2013 г.


Копии ТД могут быть подтверждением сумм НДС, отнесенных к НК

! Субъектам ВЭД

ГНСУ отметила, что по письменному обращению лиц таможенный орган удостоверяет ксерокопии оформленных листов ТД на бумажном носителе или копии оформленных электронных ТД на бумаге.

Для засвидетельствования ксерокопий, по которым оформлены транспортные средства, составные части, имеющие идентификационные номера и подлежащие государственной регистрации, письменного обращения не требуется.

Засвидетельствование осуществляется путем проставления должностным лицом таможенного органа в верхней части лицевой стороны каждого листа ксерокопии ТД на бумажном носителе или распечатанной на бумаге копии электронной ТД отметки «Копия. Согласно оригиналу», личной подписи, инициалов и фамилии, даты засвидетельствования копии и оттиска личной номерной печати.

Таким образом, указанные копии таможенных деклараций могут быть признаны документом, служащим подтверждением сумм НДС, которые относятся к налоговому кредиту.

При этом в случае представления предварительной, временной или периодической таможенной декларации к налоговому кредиту относятся суммы НДС только после представления таможенному органу декларантом или уполномоченным им лицом в течение сроков, определенных ТКУ, дополнительной декларации, содержащей точные сведения о товарах, задекларированных по предварительной, временной или периодической таможенной декларации.

Письмо ГНСУ от 31.12.2012 г. №8324/0/61-12/15-3115


Минсоцполитики напомнило особенности индексации зарплаты

! Работодателям

Минсоцполитики указало, что исчисление индекса потребительских цен для проведения индексации заработной платы вновь принятых работников осуществляется с месяца приема их на работу.

То есть если работник был принят на работу в сентябре 2012 года, исчисление индекса потребительских цен осуществляется с сентября 2012 года.

Право на индексацию для вновь принятых работников наступит, когда индекс потребительских цен, рассчитанный нарастающим итогом, превысит 101%.

При переводе на другую работу стоит определиться с базовым месяцем, по которому следует исчислить превышение в 101%. Так, сумма индексации сохраняется, если сумма увеличения заработной платы меньше суммы индексации, которая должна начисляться за соответствующий месяц (проведение индексации в случае повышения денежных доходов определено в п. 5 Порядка проведения индексации денежных доходов населения от 17.07.2003 г. №1078). В случае если сумма увеличения заработной платы больше суммы индексации, которая должна начисляться за соответствующий месяц, именно такой месяц считается базовым при исчислении индекса потребительских цен для проведения индексации.

Письмо Минсоцполитики от 12.11.2012 г. №435/10/136-12


Изменения в перечне субъектов хозяйствования со средней степенью риска

! СХД

КМУ внес изменения в критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности в сфере промышленной безопасности и охраны труда и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля). Отныне к субъектам хозяйствования со средней степенью риска относятся субъекты, осуществляющие деятельность, связанную с выполнением работ:

1) по хранению и переработке зерна;

2) по обращению с опасными отходами.

Раньше субъекты, осуществлявшие деятельность, связанную с выполнением вышеупомянутых работ, относились к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска.

Постановление КМУ от 16.01.2013 г. №67
вступит в силу со дня опубликования (по состоянию на 12.02.2013 г. не опубликовано)


ГНСУ напомнила о нововведении в применении РРО

! CХ, использующим РРО

ГНСУ напомнила, что с 11.01.2013 г. в состав фискального блока регистратора расчетных операций должен входить модуль безопасности, который согласно технологии, разработанной НБУ, обеспечивает осуществление контроля отсутствия искажения или уничтожения данных о проведенных расчетных операциях для регистратора, который создает контрольную ленту в электронной форме.

Кроме того, с 1 июля 2014 года субъекты хозяйствования, использующие РРО, должны подавать электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, которые содержатся на контрольной ленте в памяти регистраторов расчетных операций или в памяти присоединенных к ним модемов.

Указанные требования касаются также и СХ, которые используют регистраторы расчетных операций с присоединенными к ним внешними модемами.

А с 1 января 2014 года разрешается первичная регистрация только регистраторов расчетных операций, которые создают контрольную ленту в электронной форме, и электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг), регистраторов расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты.

Письмо ГНСУ от 31.01.2013 г. №2427/7/22-1317/111


Электронная таможенная декларация является первичным документом

! Субъектам ВЭД

ГНСУ напомнила, что электронное декларирование осуществляется с использованием таможенной декларации, удостоверенной цифровой подписью, и других электронных документов либо их реквизитов в установленных законом случаях.

Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций служат первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций.

Так, при наличии обязательных реквизитов электронная таможенная декларация является первичным документом, фиксирующим хозяйственную операцию по взятию предприятием обязательства в сумме начисленных таможенных платежей при условии наличия обязательных реквизитов.

Письмо Минфина от 23.01.2013 г. №31-08410-07-16/2073


Изменен Порядок взимания таможенных платежей

! Гражданам

Минфин изменил Порядок взимания таможенных платежей в случае временного ввоза на таможенную территорию Украины товаров гражданами — резидентами и нерезидентами.

Новые правила обязывают внести денежный залог в размере суммы таможенных платежей, если граждане временно ввозят на таможенную территорию Украины товары в ручной клади и/или сопровождаемом багаже и их суммарная фактурная стоимость:

1) превышает эквивалент в 1000 евро (ввозятся через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения);

2) превышает 500 евро и суммарный вес превышает 50 кг при ввозе через иные, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины.

При временном ввозе гражданами-резидентами транспортных средств личного пользования, которые классифицируются по товарным позициям 8702, 8703, 8704 (общей массой до 3,5 тонны), 8711, 8716 согласно УКТ ВЭД, гражданами уплачиваются таможенные платежи, подлежащие уплате при импорте таких ТС.

Временный ввоз гражданами-нерезидентами транспорта личного пользования на таможенную территорию Украины без начисления таможенных платежей и без залога возможен лишь на срок не больше одного года (ранее ограничение срока составляло 3 года).

Приказ Минфина от 05.12.2012 г. №1279
вступит в силу через 10 дней со дня его официального опубликования
(по состоянию на 12.02.2013 г. не опубликован)


Особенности администрирования сбора за специальное использование воды в 2013 г.

! СХД-водопользователям

ГНС разъяснила, что при исчислении налоговых обязательств за период с 01.01.2013 г. по 03.01.2013 г. включительно плательщики сбора применяют ставки сбора, действовавшие в 2012 году, а начиная с 04.01.2013 г. — новые в соответствии с Законом от 20.11.2012 г. №5503-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по пересмотру ставок некоторых налогов и сборов».

Кроме того, ГНС отметила, что предельным сроком представления налоговых деклараций сбора за IV квартал 2012 года было 11 февраля 2013 года, а последним днем уплаты сбора — 19 февраля 2013 года;

— за I кв. с. г. — 10 мая 2013 г. и 20 мая 2013 г.;

— за II кв. с. г. — 9 августа 2013 г. и 19 августа 2013 г.;

— за III кв. с. г. — 11 ноября 2013 г. и 19 ноября 2013 г.;

— за IV кв. 2013 г. — 10 февраля 2014 г. и 19 февраля 2014 г.

Письмо ГНСУ от 28.01.2013 г. №1947/7/15-2117


ГНСУ: представление оригиналов таможенных деклараций

! Экспортерам

ГНСУ указывает, что в случае наличия экспортных операций (заполнение строки 2.1 налоговой декларации по НДС) к налоговой декларации по НДС прилагаются оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта).

Плательщики налога, которые подают налоговую отчетность в электронном виде, оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта) подают отдельно в порядке, определенном для представления налоговой отчетности в бумажном виде.

Письмо ГНСУ от 19.12.2012 г. №16779/10/06-038


Утвержден Порядок ведения реестра субъектов индустрии программной продукции

! Субъектам индустрии программной продукции

Минфин утвердил Порядок ведения реестра, форм регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации и свидетельства о регистрации субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения.

Рекомендовано субъектам индустрии программной продукции, подавшим до вступления в силу данного приказа регистрационные заявления для получения Свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции в качестве субъекта, применяющего особенности налогообложения, подать такие заявления по утвержденной этим приказом форме.

Кроме того, отмечено, что для получения Свидетельства субъект ИПП подает в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению Регистрационное заявление с отметкой «Реєстрація».

Субъект ИПП вместе с Регистрационным заявлением подает финансовую отчетность, копии первичных документов (заверенные подписью плательщика налога или его должностным лицом и скрепленные печатью (при ее наличии) либо в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц, если такие документы создаются им в электронной форме), которые подтверждают право на использование особенностей налогообложения.

Приказ Минфина от 14.01.2013 г. №12
вступит в силу со дня опубликования (по состоянию на 12.02.2013 г. не опубликован)


Особенности применения кассового метода учета НДС

! Плательщикам НДС

ГНСУ сообщила, что плательщик налога, применяющий кассовый метод, имеет право сформировать налоговый кредит отчетного периода на основании налоговых накладных, полученных в течение 60 календарных дней с даты списания денежных средств с банковского счета плательщика налога, независимо от даты получения от поставщика товаров/услуг, но с учетом сроков давности.

Сроки давности и их применение предусмотрены статьей 102 НКУ.

Письмо ГНСУ от 28.12.2012 г. №8026/0/61-12/15-3115


Порядок контроля за импортными операциями

! Импортерам

ГНСУ указала, что свидетельством завершения импортной операции является дата поступления товара на таможенную территорию Украины, фактического пересечения им таможенной границы, которая подтверждается проставлением соответствующих таможенных обеспечений на товаросопроводительных и товарно-транспортных документах, но при обязательном наличии ТД типа IМ-40.

Поэтому в случае наличия на момент проведения документальной проверки у импортера только товаросопроводительных или товарно-транспортных документов с указанием даты пересечения (ввоза) такими товарами таможенной границы Украины, но при отсутствии должным образом оформленной ТД типа IМ-40 к резиденту должны применяться меры ответственности.

Письмо ГНСУ от 29.12.2012 г. №12875/0/71-12/22-3317


Для получения скидки на обучение необходимо наличие определенных документов

! Физлицам

ГНСУ сообщает: если вы в 2012 году оплачивали свое обучение (среднее профессиональное или высшее образование) или обучение члена своей семьи первой степени родства, вы имеете право на налоговую скидку. То есть вы можете вернуть из бюджета сумму израсходованных на обучение денежных средств, но не более 15% (ставка налога).

Для получения такой скидки необходимо до 31 декабря 2013 года включительно, т. е. в течение всего 2013 года, подать в ГНИ по месту жительства годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах.

Но самое важное — наличие документов, подтверждающих суммы средств, уплаченных за обучение. Это, в частности:

1) квитанции;

2) фискальные или товарные чеки;

3) приходные кассовые ордера;

4) договор с учебным заведением;

5) справка о полученных в отчетном году доходах;

6) документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства) и пр.

Чтобы ускорить проведение налоговым органом расчета сумм, подлежащих возврату из бюджета, целесообразно сразу предоставлять налоговому органу вместе с декларацией копии указанных документов.

Оригиналы таких документов не отсылаются органу ГНС, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока, достаточного для проведения налоговой проверки.

Важно знать, что если до конца 2013 г. вы не воспользуетесь правом на начисление налоговой скидки по результатам 2012 г., такое право на следующие налоговые годы не переносится.

По материалам ГНСУ

Новости подготовила Светлана ЦАРУК, «Дебет-Кредит»

«ДК» №07/2013 (рус.)

«ДК» №07/2013 (рус.)


The remote server returned an error: (404) Not Found.